ЗАРПЛАТА И КАДРЫ | ТОЧНЫЙ РАСЧЕТ
Долженко Д. А.,
ведущий юрист
ООО «Актуальный менеджмент»
Если размер пособия
по болезни рассчитан неверно
При расчете пособия необходимо учитывать достаточно много факторов: и период болезни, и стаж работника, и средний дневной заработок, и правильность заполнения больничного листа. Да и сами правила расчета больничных постоянно меняются. Поэтому от ошибок никто не застрахован.
Для начала вспомним общие правила оплаты временной нетрудоспособности.
Правило 1. Пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой выплачивается:
- за первые три дня – за счет средств страхователя;
- за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности – за счет средств бюджета ФСС РФ.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Подробнее о правилах расчета пособия по нетрудоспособности читайте в материале «Как считать пособия в 2015 году?» (Рябова К. Н., «Упрощенная бухгалтерия», № 3, март 2015 г.).
Правило 2. Пособие выплачивается за все календарные дни, приходящиеся на период освобождения от работы, указанные в больничном листе, в том числе за выходные и нерабочие праздничные дни (ч. 1 ст. 6 Закона № 255-ФЗ).
Пособие не начисляется в случаях, если:
- работник находился в отпуске за свой счет;
- сотрудник был в учебном отпуске;
- работник был в отпуске по уходу за ребенком и не работал на условиях неполного рабочего времени;
- работник находился в простое, а время течения болезни началось во время простоя.
Правило 3. При расчете пособия по временной нетрудоспособности необходимо учитывать стаж работы.
Размер пособия зависит от стажа работника:
- при стаже 8 и более лет – в размере 100% среднего заработка;
- при стаже от 5 до 8 лет – в размере 80% среднего заработка;
- при стаже до 5 лет – в размере 60% среднего заработка.
Стаж имеет значение для начисления пособия в связи с уходом за больным членом семьи (ч.ч. 3, 4 ст. 7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
А вот в случае, если на производстве произошел несчастный случай, выплаты производятся в размере 100% от суммы среднего заработка.
Периоды работы (службы, деятельности) исчисляются в календарном порядке из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев). При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные месяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы (п. 21 приказа Минздравсоцразвития РФ от 06.02.2007 № 91).
Правило 4. Для расчета среднего заработка работника нужно взять все выплаты, на которые начислялись страховые взносы в двух предшествующих календарных годах.
Величина выплат при этом ограничена лимитом для начисления взносов в ФСС в соответствующем году
(ч. 3.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
| Год | Предельная база, руб. |
|---|---|
| 2015 | 670 000 |
| 2014 | 624 000 |
| 2013 | 568 000 |
Правило 5. Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка в расчетном периоде на 730.
Правило 6. В некоторых случаях пособие будет минимальным.
Если работник не работал, то есть за него работодатель не отчислял страховые взносы, или же он не может подтвердить свой стаж и начисление страховых взносов справкой с прежнего места работы, то в этом случае за основу расчета берется минимальный размер оплаты труда. В 2015 году этот размер составил 5965 руб. А среднедневной заработок составил 196,11 руб.
Правило 7. Максимальный размер пособия также ограничен.
Максимальный размер пособия составит 1632,88 руб. в день ((568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн. х 100%).
Правило 8. Основанием для выплаты пособия по нетрудоспособности будет являться правильно заполненный листок нетрудоспособности. Правильность заполнения регулируется приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н. Но не нужно сразу паниковать, если больничный лист оформлен неправильно. Существует положительная судебная практика: даже если листок нетрудоспособности оформлен неправильно (по отдельным неточностям), он подлежит оплате (постановления ФАС Дальневосточного округа от 12.11.2008 № Ф03-4850/2008 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 10.03.2009 № 2432/09), ФАС Поволжского округа от 24.10.2006 № А12-5505/06-С6, ФАС Центрального округа от 09.12.2005 № А14-4308/2005/170/23).
Подробнее об ошибках в листке нетрудоспособности, которые не мешают возместить пособие, читайте в материале «Некоторые ошибки в больничных – не повод для отказа в возмещении» (Свистунова О. Н., «Упрощенная бухгалтерия», № 5, май 2015 г.).
Правило 9. Обратите внимание: листок нетрудоспособности не выдается по уходу:
- за больным членом семьи старше 15 лет при стационарном лечении;
- за хроническими больными в период ремиссии;
- в период ежегодного оплачиваемого отпуска и отпуска без сохранения заработной платы;
- в период отпуска по беременности и родам;
- в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, за исключением случаев выполнения работы в указанный период на условиях неполного рабочего времени или на дому.
В случае наступления страхового случая после начала простоя пособие по временной нетрудоспособности, приходящейся на период простоя, не выплачивается.
Правило 10. Работодатель обязан (ч. 1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ):
- назначить пособие по временной нетрудоспособности в течение 10 календарных дней с момента представления листка нетрудоспособности;
- выплатить пособие в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.
Если обнаружена ошибка в расчетах
Если произошла ошибка, то нужно прежде всего разобраться в причинах, которые к ней привели. Выделим наиболее распространенные ошибки и их причины.
| Причина ошибки | Вид ошибки, которая привела к неправильному расчету пособия по нетрудоспособности |
|---|---|
| Злоупотребления, допущенные работником |
|
| Счетная ошибка бухгалтера |
|
Законодательное определение понятия «счетная ошибка» отсутствует, в юридической литературе такая ошибка определяется как ошибка в арифметических действиях при расчете подлежащих выплате сумм. Счетной ошибкой также является излишняя выплата суммы пособия работнику в результате описки или опечатки бухгалтера. Если бухгалтер допустил ошибку в расчете, ее нужно, конечно же, исправить.
В случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных организациями с нарушением законодательства об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденных документами, осуществленных на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, территориальный орган Фонда, проводивший проверку, выносит решение о непринятии таких расходов к зачету в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ (п. 4 ст. 4.7 Федерального закона № 255-ФЗ). При этом следует иметь в виду, что листок нетрудоспособности, выданный по месту работы на условиях внешнего совместительства, должен быть оформлен точно так же, как и листок нетрудоспособности для основного места работы. Разница в заполнении только в одном: наименование места работы и необходимость подчеркнуть слова «по совместительству» и в соответствующей строке указать номер листка нетрудоспособности, выданного по основному месту работы.
Серьезной ошибкой является представление по месту работы по совместительству копии листка нетрудоспособности, выданного для основного места работы, т. к. выплата пособия осуществляется только на основании подлинника документа.
Если бухгалтер не доплатил пособие по нетрудоспособности, то нужно его пересчитать. Кроме того, работник имеет право на компенсацию в части просрочки выплаты пособия. Компенсация выплачивается в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно (ст. 236 ТК РФ).
Если пособие было выплачено в меньшем размере, следует обратиться с заявлением о доплате и необходимыми документами в территориальный орган Фонда по месту регистрации предприятия. После перерасчета работнику будет перечислена недостающая сумма.
Соответствующие записи необходимо сделать в бухгалтерском учете:
| Описание | Сумма (руб.) | Дебет | Кредит |
|---|---|---|---|
| Доначислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ | 1384 | 69 | 70 |
| Начислен НДФЛ с суммы доплаты | 180 | 68 | 51 |
| Перечислен НДФЛ с суммы доплаты пособия | 180 | 70 | 50 |
| Выплачена из кассы сумма доначисленного пособия за вычетом НДФЛ | 1204 | 91-2 | 73 |
| Начислена компенсация за просрочку выплаты части пособия | 46,68 | 73 | 50 |
| Выплачена из кассы сумма процентов за просрочку выплаты части пособия | 46,68 | 50 | 73 |
Может произойти обратная ситуация, когда работодатель начислил большее пособие или же ФСС отказал в выплатах пособия, поскольку больничный оказался фальшивым.
Что делать в этом случае:
- если переплата произошла в результате счетной ошибки, то возможно взыскать средства с работника;
- если переплата произошла по вине компании, то возможно списать данные средства.
Пример 1.
При расчете пособия по временной нетрудоспособности бухгалтер по ошибке исключила 8 календарных дней из расчетного периода и разделила сумму учитываемого заработка на 722 календарных дня (730 календ. дн. – 8 календ. дн.) вместо 730.
Пособие начислено 15 октября 2015 г.
Ошибка обнаружена 02 ноября 2015 г.
Переплата составила 4200 руб.
Переплата списана за счет собственных средств компании и признана доходом работника 02 ноября 2015 года.
Пример 2.
Расчет и отражение в учете переплаты выглядит следующим образом:
| Описание | Сумма (руб.) | Дебет | Кредит |
|---|---|---|---|
| СТОРНО Сторнирована излишне начисленная сумма пособия за первые 3 дня временной нетрудоспособности | 1200 | 69 | 70 |
| СТОРНО Расчеты с ФСС РФ по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 2800 | 69 | 70 |
| Сумма переплаты списана за счет нераспределенной прибыли прошлых лет | 4000 | 91-2 | 70 |
Важно помнить, что работник может самостоятельно вернуть переплату в кассу предприятия, например, если неправильный расчет пособия был связан с предоставлением «липового» больничного. Если ошибка привела к завышению размера пособия, образуется переплата по вине страхователя, расходы, излишне понесенные Фондом в связи с сокрытием или недостоверностью представленных сведений, подлежат возмещению страхователем в соответствии с законодательством Российской Федерации.
О действиях работодателя в ситуации, когда работник предоставляет «подозрительный» больничный лист, читайте в материале «Работник принес поддельный больничный» (Скригаловская Е. А., «Упрощенная бухгалтерия», № 6, июнь 2014 г.).
Надо ли начислять страховые взносы?
В отношении начисления страховых взносов при неправильном расчете пособия по болезни есть два мнения.
Одна из позиций основана на ст. 9 Закона № 212-ФЗ, в которой закреплен перечень выплат, не облагаемых взносами на обязательное пенсионное страхование. В частности, к ним относятся государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). При этом государственными признаются пособия, выплаченные в том числе в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Пособие по беременности и родам является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (ч. 1 ст. 1.4 Закона № 255-ФЗ).
Чиновники считают, что если пособие рассчитано неправильно или ФСС отказал в выплатах, то страховые взносы нужно начислить. В частности, Минздравсоцразвития в своем письме от 30.08.2011 № 3035-19 указал: «Расходы на обязательное социальное страхование, не принятые к зачету, не относятся к необлагаемым выплатам в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и подлежат обложению в общеустановленном порядке. Они относят такие выплаты к доходам, выплаченным в рамках трудовых отношений, и признают объектом обложения страховыми взносами на основании ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ».
Если не начислить страховые взносы, то возможны и штрафные санкции.
В соответствии с ч. 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы страховых взносов.
Однако есть и противоположная точка зрения, высказанная судьями. Согласно этой точке зрения, начислять страховые взносы не нужно. В постановлении ФАС Уральского округа от 25.04.2014 № Ф09-2274/2014 суд пришел к выводу о том, что у Фонда социального страхования нет оснований начислять страховые взносы на сумму больничных пособий, которые ФСС отказался принять к зачету из-за ошибок в расчетах. Допущенные ошибки влекут за собой лишь отказ в принятии расходов к зачету. А вот сама суть социальной направленности данных выплат от этого не теряется. Тем более что факт наступления нетрудоспособности Фонд не опровергает. Поэтому «больничные» хоть к зачету и не приняты, иными выплатами, облагаемыми взносами, они не являются.
Отказ в принятии к зачету расходов по выплате страхового обеспечения, заявленных страхователем к возмещению из средств ФСС, влечет за собой лишь обязанность страхователя перечислить в бюджет фонда страховые взносы, начисленные в установленном порядке и не погашенные в компенсационном порядке.
Можно ли излишне выплаченную сумму пособия взыскать с сотрудника?
По общему правилу, суммы пособий, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи). Удержание производится в размере не более 20% суммы, причитающейся застрахованному лицу при каждой последующей выплате пособия, либо его заработной платы. При прекращении выплаты пособия либо заработной платы оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке. При этом компаниям часто приходится доказывать правомерность взыскания сумм пособия в судах. Приведем несколько оснований:
- если ошибка в расчетах произошла из-за сбоя программного обеспечения, то такая ошибка признается счетной (Кассационное определение Новосибирского областного суда от 20.01.2011 № 33-126/2011);
- если пособие было выплачено дважды, то подобное перечисление считается арифметической ошибкой (Определение Санкт-Петербургского городского суда от 01.04.2014 № 33-5114/2014);
- компания неправильно произвела суммирование количества отработанных дней, что можно расценить
в качестве счетной ошибки (Апелляционное определение Свердловского областного суда от 14.03.2014 № 33-3221/2014).
Необходимо учитывать, что счетной является ошибка, допущенная в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом: умножением, сложением сумм и др.). А вот технические ошибки, в том числе совершенные по вине работодателя, счетными не считаются.
Таким образом, прежде чем списать средства из заработной платы сотрудника, необходимо:
- установить, что неправильный расчет произошел в результате счетной ошибки или недобросовестности со стороны получателя;
- если вышеуказанные критерии не соблюдаются, то возможно списать средства по заявлению работника, для этого необходимо запросить соответствующее заявление;
- если работник отказывается возместить потери работодателя, то можно попробовать взыскать средства через суд или списать за счет чистой прибыли компании.
Если ошибка является счетной, то необходимо действовать по следующему алгоритму:
- необходимо составить бухгалтерскую справку или акт комиссии, которая выявила счетную ошибку. Лучше, если ошибка будет установлена комиссией, поскольку это позволит нивелировать риски компании в части оспаривания счетной ошибки;
- работодатель на основании акта издает приказ об удержании, в котором устанавливается сумма, сроки и порядок удержания из заработной платы;
- с приказом и актом необходимо ознакомить работника. Некоторые работодатели готовят отдельное письменное уведомление, один экземпляр предоставляют работнику, а второй оставляют у себя в качестве основания для списания средств из заработной платы;
- с каждой выплачиваемой работнику на руки суммы можно удерживать не более 20% до полного погашения излишне выплаченного пособия;
- работника необходимо ознакомить с расчетным листом для того, чтобы работник знал, какие суммы были списаны из его заработной платы.
Если при определении размера пособия допущена ошибка, приведшая к излишней выплате финансового обеспечения, пособие выплачено с нарушением требований законодательных или иных нормативно-правовых актов либо на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением документов, территориальный орган ФСС откажет в принятии к зачету суммы пособия (его части).
Нужно ли вносить изменение в отчетность по страховым взносам?
Если компания выбирает безопасный вариант и доначисляет страховые взносы, то это приведет к тому, что нужно будет корректировать отчетность. В связи с доначислением пособия нужно подать уточненный расчет по форме 4-ФСС, которая была актуальной на тот момент.
Если в результате неправильного расчета образовалась переплата, то необходимо подать заявление по форме 22-ПФР в территориальное отделение ПФР, чтобы зачесть переплату в счет будущих платежей по взносам на обязательное медицинское страхование. Еще одно заявление нужно подать в территориальное отделение ФСС РФ по форме 22-ФСС РФ для зачета переплаты в счет будущих платежей на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Также целесообразно представить уточненный расчет по страховым взносам.
В расчетной ведомости необходимо заполнить все предусмотренные показатели. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных в расчетной ведомости, в соответствующей строке (графе) ставится прочерк.
Если исходить из отсутствия необходимости в начислении страховых взносов на излишне начисленные и выплаченные суммы пособий по временной нетрудоспособности, то организация не должна вносить корректировки в расчет страховых взносов за прошлые периоды и представлять в органы контроля уплаты страховых взносов, в том числе в ПФР, уточненные расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. Однако данную точку зрения организации, вероятнее всего, придется отстаивать в суде.
С января 2022 года ФСС выплачивает пособия по новым правилам. Теперь работодатель должен только предоставлять запрошенные фондом сведения для расчета. Это значит, что больше не будет споров по поводу оформления листков нетрудоспособности и отказов в зачете или возмещении расходов на пособия. Однако есть и оборотная сторона медали: за ошибки в переданных в ФСС сведениях придется платить. Причем дважды.
Новый порядок работы с больничными и социальными пособиями предполагает, что все платежи за счет средств ФСС проводятся напрямую в адрес работников. При этом, как и ранее, сведения для правильного исчисления пособия (средний заработок, стаж и пр.), должна предоставить организация.
Если раньше из-за ошибки в расчетах ФСС просто не компенсировал компании соответствующие суммы, то теперь неточности приводят к излишнему расходованию государственных средств. В связи с чем законодатели установили правила, повышающие цену подобных ошибок.
Платеж первый — штраф
Первое, что грозит компании, если ФСС выплатит работнику лишние суммы из-за неверных сведений или документов, — штраф. Он составляет 20 % от излишне выплаченной суммы, но не может быть меньше 1 000 и больше 5 000 рублей (ст. 15.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Платеж второй — возмещение ущерба ФСС
Одним штрафом ответственность работодателя не ограничивается. С января 2022 закон дополнен положениями, декларирующими обязанность возместить Фонду излишние расходы, а также порядком возмещения (пп. 6.1 п. 2 ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ).
ФСС узнает об ошибке во время проверки. В рамках выездных и камеральных проверок ФСС может выяснить, что работодатель предоставил неполные или недостоверные сведения. Если обнаружится, что неточности привели к переплате пособия, проверяющие вынесут решение об их возмещении.
ФСС выносит решение о возмещении. Решение о возмещении в течение пяти рабочих дней направят страхователю. Сделать это ФСС может в электронной форме по ТКС. Через 10 рабочих дней после вручения решение вступит в силу и ФСС направит страхователю требование о возмещении излишне понесенных расходов.
Работодатель должен исполнить требование. Срок добровольного возмещения, суммы и реквизиты для их перечисления будут указаны в требовании. Неисполнение требования в добровольном порядке вынудит ФСС обратиться в суд с иском о взыскании убытков.
Включает ли сумма возмещения НДФЛ?
Налог на доходы удерживается непосредственно из выплаты, причитающейся физлицу (п. 4 ст. 226 НК РФ). Другими словами, НДФЛ — это часть соответствующего пособия, которая причитается не получателю, а бюджету. Следовательно, возмещение всех сумм в адрес ФСС будет происходить с учетом НДФЛ.
Поскольку при ошибке работодателя нет оснований для взыскания с сотрудника сумм, переплаченных ФСС, то не возникает и оснований для корректировки налога и дохода в виде пособия.
Проще говоря, лишнее пособие (за минусом НДФЛ) останется у сотрудника, НДФЛ с этого пособия останется в бюджете, а работодатель перечислит Фонду в качестве возмещения всю переплаченную ФСС сумму (лишнее пособие с учетом НДФЛ).
Как исправить ошибку в расчете пособия
Если работодатель успеет исправить поданные в ФСС неверные сведения до того, как лишняя сумма будет перечислена получателю, то оснований для взыскания ущерба не будет. Однако если пособие уже выплачено, предоставление в ФСС корректирующих сведений лишь даст старт процедуре взыскания ущерба. На размер компенсации это не повлияет.
А вот на сумму штрафа самостоятельные корректировки повлиять способны. Это вполне можно расценивать как обстоятельство, смягчающее ответственность, перечень которых носит открытый характер (п. 4 ст. 15.2 Закона № 255-ФЗ, пп. 4 п. 1 ст. 26.26 Закона № 125-ФЗ). А значит, штраф должен быть снижен как минимум вдвое (п. 4 ст. 15.2 Закона № 255-ФЗ, п. 5 ст. 26.26 Закона № 125-ФЗ).
У страхователя не получится отнести на расходы штраф за подачу недостоверных сведений и суммы возмещения, перечисляемые по требованию ФСС. Включать в расходы запрещено не только санкции, но и возмещение ущерба, перечисляемое в государственные внебюджетные фонды (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Кто обязан возмещать расходы ФСС, если работодатель не виноват
Если ошибку в сведениях допустил работодатель, то именно он в общем случае должен возмещать излишние расходы ФСС. Но может быть и такое, что недостоверные данные попадут в фонд по вине сотрудника или медицинской организации. Тогда обязанность по возмещению перейдет к виновному лицу.
Ошибка работника
Излишне выплаченные суммы могут быть взысканы с застрахованного лица в двух случаях: если переплата произошла из-за счетной ошибки или если работник специально предоставил неверные сведения (п. 6 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).
При этом в обеих ситуациях взыскивать переплату с работника ФСС будет сам (ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ). Это подтверждается и формой решения о взыскании (утв. Приказом ФСС России от 27.12.2021 № 594), которая допускает ее выставление физическому лицу-получателю пособия.
Соответственно работодатель вправе взыскать с работника (в означенных двух ситуациях) только ту часть излишне выплаченного пособия, которая перечисляется за счет средств компании (больничный за первые 3 дня нетрудоспособности). А предъявлять претензии к сотруднику по поводу компенсации сумм, перечисленных в адрес ФСС на основании требования о возмещении ущерба на излишнюю выплату пособий, работодатель не может в принципе.
Ошибка медорганизации
Установленная ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ процедура возмещения излишне понесенных Фондом расходов применима не только к страхователю, но и к другим участникам процедуры. А значит, ее можно применять и к лечебному учреждению, которое предоставило недостоверные сведения, приведшие к переплате пособия. Однако форма решения о возмещении, утвержденная Приказом ФСС России от 27.12.2021 № 594, такого варианта не предусматривает.
Если переплата произошла по вине лечебного учреждения, то оснований для взыскания расходов с работодателя нет. Ведь оно возможно только если лишние расходы вызваны представлением тем лицом, с которого взыскивается ущерб, недостоверных сведений и (или) документов либо сокрытием сведений и документов, влияющих на получение страхового обеспечения и (или), на исчисление его размера (п. 4 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ).
Как оспорить решение о возмещении ФСС
Право страхователей на обжалование любых ненормативных актов ФСС закреплено в ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ.
Если компания не согласна с решением о возмещении расходов, она может не дожидаться требования и последующего судебного разбирательства, а сразу направить жалобу в вышестоящий орган ФСС или в суд. Сделать это можно в течение трех месяцев со дня получения требования (пп. 5 п. 1 ст. 4.1 Закона № 225-ФЗ, п. 7 ст. 26.21 Закона № 125-ФЗ). Но подача жалобы не приостановит действие решения автоматически. Это произойдет только при удовлетворении ходатайства работодателя.
- Главная
- Правовые ресурсы
- Подборки материалов
- Как исправить ошибку в начислении больничного листа
Как исправить ошибку в начислении больничного листа
Подборка наиболее важных документов по запросу Как исправить ошибку в начислении больничного листа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Больничный лист:
- 6-НДФЛ больничный
- Акт о нарушении больничного режима
- Алименты с больничного
- Алименты с больничного листа
- Бланк больничного листа
- Ещё…
Судебная практика: Как исправить ошибку в начислении больничного листа
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 20.04.2022 по делу N 33-5471/2022
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании удержанного с зарплаты НДФЛ, пособия по временной нетрудоспособности, упущенной выгоды ввиду невыплаты зарплаты, суммы компенсации на нее, в связи с неполучением оплаты труда и пособия; 2) О перерасчете пособия; 3) Об обязании предоставить сведения в фонды, налоговый орган; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О взыскании компенсации за задержку выплаты пособия; 6) О взыскании инфляционных потерь, процентов.
Обстоятельства: Указано на неполную выплату пособия по временной нетрудоспособности в связи с неверными сведениями о заработке, неправомерное удержание НДФЛ из зарплаты.
Решение: 1) Отказано; 2 — 4) Удовлетворено; 5 — 6) Удовлетворено в части.Из указанных доказательств следует, что после вынесения решения суда ответчиком произведена корректировка данных о размере заработка С. для начисления пособия по временной нетрудоспособности, произведен перерасчет и выплата задолженности по пособию за первые три дня нахождения на листке нетрудоспособности за счет средств работодателя в сумме 1984 рубля 34 копейки, что при удержании налога составляет — 1726 рублей 35 копеек и соответствует расчету истца.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 20.04.2022 по делу N 33-5471/2022
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании удержанного с зарплаты НДФЛ, пособия по временной нетрудоспособности, упущенной выгоды ввиду невыплаты зарплаты, суммы компенсации на нее, в связи с неполучением оплаты труда и пособия; 2) О перерасчете пособия; 3) Об обязании предоставить сведения в фонды, налоговый орган; 4) О взыскании компенсации морального вреда; 5) О взыскании компенсации за задержку выплаты пособия; 6) О взыскании инфляционных потерь, процентов.
Обстоятельства: Указано на неполную выплату пособия по временной нетрудоспособности в связи с неверными сведениями о заработке, неправомерное удержание НДФЛ из зарплаты.
Решение: 1) Отказано; 2 — 4) Удовлетворено; 5 — 6) Удовлетворено в части.Из указанных доказательств следует, что после вынесения решения суда ответчиком произведена корректировка данных о размере заработка С. для начисления пособия по временной нетрудоспособности, произведен перерасчет и выплата задолженности по пособию за первые три дня нахождения на листке нетрудоспособности за счет средств работодателя в сумме 1984 рубля 34 копейки, что при удержании налога составляет — 1726 рублей 35 копеек и соответствует расчету истца.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Как исправить ошибку в начислении больничного листа
В статье разберем, как действовать в случаях, когда нужно исправить ранее переданные в ФСС сведения для расчета пособия.
Содержание
- Общий порядок исправления сведений о пособиях
- Пример 1. Пособие по больничному еще не выплачено Фондом
- Пример 2. Пособие по уходу за ребенком уже выплачено Фондом
Общий порядок исправления сведений о пособиях
Порядок действий будет зависеть от того, выплачено ли сотруднику пособие или нет.
Случай 1. Пособие еще не выплачено Фондом
В такой ситуации достаточно исправить первичные документы по пособию и сформировать новый Ответ на запрос ФСС. Порядок действий по шагам:
- Исправляем первичный документ по назначению пособия – создаем документ-исправление Больничный лист, Отпуск по уходу за ребенком и пр.
- Создаем и отправляем новый Ответ на запрос ФСС. Заполнение документа:
- устанавливаем флажок Исправление;
- заполняем причину перерасчета.
Случай 2. Пособие уже выплачено Фондом
Когда Фонд выплачивает пособие, проактивный процесс завершается. В этом случае при отправке нового Ответа на запрос ФСС поступает отрицательный протокол. Чтобы возобновить проактивный процесс, после исправления первичных документов по пособию нужно отправить в Фонд Исходящее сообщение о страховом случае ФСС (Кадры – Пособия). Порядок действий по шагам:
- Исправляем первичный документ по назначению пособия – создаем документ-исправление Больничный лист, Отпуск по уходу за ребенком и пр.
- Отправляем Исходящее сообщение о страховом случае ФСС с признаком перерасчета пособия и идентификатором исходного документа, которым передавали сведения о пособии.
- Получаем Входящий запрос ФСС (Кадры – Пособия).
- Создаем и отправляем Ответ на запрос ФСС.
Разберем оба случая на примере пособия по больничному и пособия по уходу за ребенком..
Пример 1. Пособие по больничному еще не выплачено Фондом
Сотруднице Ивановой О.Ф. рассчитали пособие по временной нетрудоспособности и передали данные в ФСС с помощью документа Ответ на запрос ФСС. На следующий день сотрудница принесла справку о доходах с предыдущего места работы. Пособие еще не выплачено ФСС.
Отразим перерасчет пособия и передадим сведения о перерасчете в ФСС.
- Внесем сведения о доходах с предыдущего места работы и исправим документ Больничный лист.
Доходы по справке зарегистрируем документом Справка для расчета пособий (входящая) (Зарплата — См. также – Справки для расчета пособий).
Создадим документ-исправление Больничный лист по ссылке Исправить внизу исходного документа.
В документе – исправлении установим флажок Учитывать заработок предыдущих страхователей. В результате средний дневной заработок увеличится.
- Создадим Ответ на запрос ФСС для расчета пособия из документа Больничный лист по кнопке Создать на основании.
В документе Ответ на запрос ФСС для расчета пособия:
- установим флажок Исправление;
- заполним причину перерасчета.
Проведем документ и отправим в ФСС.
Пример 2. Пособие по уходу за ребенком уже выплачено Фондом
В сентябре сотруднице Лютиковой О.С. рассчитали пособие по уходу за ребенком и передали данные в ФСС с помощью документа Ответ на запрос ФСС. В октябре сотрудница принесла справку о доходах с предыдущего места работы. Пособие за первый месяц уже выплачено ФСС.
Отразим перерасчет пособия и передадим сведения о перерасчете в ФСС.
- Внесем сведения о доходах с предыдущего места работы и исправим документ Отпуск по уходу за ребенком.
Доходы по справке зарегистрируем документом Справка для расчета пособий (входящая).
Создадим документ-исправление Отпуск по уходу за ребенком по ссылке Исправить внизу исходного документа.
В документе – исправлении установим флажок Учитывать заработок предыдущих страхователей. В результате средний дневной заработок увеличится.
- Создадим Исходящее сообщение о страховом случае ФСС с признаком перерасчета. Это можно сделать напрямую из документа Отпуск по уходу за ребенком на вкладке Прямые выплаты ФСС по кнопке Исходящее сообщение о страховом случае (СЭДО).
В документе Исходящее сообщение о страховом случае ФСС установим флажок Перерасчет и заполним поле Ответ на запрос документом, который был отправлен в ФСС изначально. Если Идентификатор строки реестра не заполнился автоматически, укажем его вручную.
Идентификатор строки реестра можно взять из сведений об отправке первичного Ответ на запрос ФСС по этому пособию. В документе Ответ на запрос ФСС по ссылке Успешно принят ФСС откроем форму Регистрации ответов на запросы ФСС. В открывшемся окне поле Номер реестра прямых выплат – это и есть Идентификатор строки реестра.
Идентификатор строки реестра по документу Ответ на запрос ФСС должен заканчиваться на «:1». Если в форме Регистрации ответов на запросы ФСС отсутствуют последние 2 знака, их можно дописать вручную в Исходящем сообщении ФСС.
Если сведения о пособии были отправлены в составе Реестра прямых выплат ФСС, создать Исходящее сообщение ФСС можно из документа Реестр прямых выплат ФСС по кнопке Перерасчет через СЭДО. При этом в документе сразу будет установлен флажок Перерасчет и поле Идентификатор строки реестра заполнится автоматически.
Проведем документ и отправим в ФСС.
- После отправки Исходящего сообщения ФСС по пособию поступит Входящий запрос ФСС.
- После получения Входящего запроса ФСС создадим Ответ на запрос ФСС. В документе:
- установим флажок Исправление;
- заполним причину перерасчета.
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Оцените публикацию
(8 оценок, среднее: 4,13 из 5)
Загрузка…
Назад к статье
Отчеты, документы, обработки
Назад к статье
Новости и изменения
Назад к статье
Дополнительные материалы
Назад к статье
Топ-вопросов
Добавить в «Нужное»
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 сентября 2011 г.
Содержание журнала № 19 за 2011 г.
Переплатили работнику пособие: что делать?
Если вы выплатили работнику пособие в большей сумме, чем полагается, то взыскать переплату с работника можно, только когда пособие переплаченоч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ); ч. 2 ст. 19 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (далее — Закон № 81-ФЗ); п. 85 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1012н (далее — Порядок):
- <или>из-за недобросовестности самого работника;
- <или>из-за счетной ошибки в расчете пособия.
Рассмотрим эти случаи подробнее.
Недобросовестность работника
Предположим, переплата пособия произошла по вине работника. К примеру, он представил:
- <или>фальшивый больничный. То, что лист фальшивый, должно быть указано в решении ФСС об отказе в возмещении пособия;
- <или>недостоверные сведения о страховом стаже и зарплате у других работодателей. Об этом вы можете узнать, только если сделали запрос в отделение ФСС РФ по месту нахождения бывшего работодателя, выдавшего справку о зарплате за 2 предыдущих годаприложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 24.01.2011 № 20н, а вам ответилиприложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 № 4н, что справка содержит ложные сведения.
Также работник мог своевременно не сообщить вам информацию, влияющую на уменьшение размера пособия или прекращение его выплаты. Напомним, работник обязан в течение месяца сообщать о таких обстоятельствах. Конечно же, из всех пособий, выплачиваемых работодателем, это относится только к пособию по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет.
Здесь важно различать две ситуации. Выплата пособия прекращается (пособие уменьшается) с месяца, следующего за тем, в котором наступили соответствующие обстоятельствап. 83 Порядка. Поэтому если они наступили в месяце, за который пособие уже выплачено, то ничего удерживать не нужно. К примеру, женщине выплатили пособие по уходу за ребенком за сентябрь 5 сентября. А 15 сентября она вышла из отпуска на работу. Значит, за сентябрь женщина получит и зарплату, и пособие. Поскольку выплата пособия прекращается с октября. И ФСС обязан принять к зачету уже выплаченную за сентябрь сумму пособия.
С таким подходом согласны и в ФСС.
Из авторитетных источников
ИЛЬЮХИНА Татьяна Митрофановна
Начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС РФ
“Если женщине выплатили пособие по уходу за ребенком за текущий месяц, а она позднее в этом же месяце прекратит отпуск по уходу за ребенком и выйдет на работу, то уже выплаченное пособие удерживать с нее нельзя. Выплату ей пособия нужно прекратить со следующего месяцап. 83 Порядка”.
А если вы будете выплачивать пособие за сентябрь в октябре, то его нужно выплатить только за календарные дни сентября до выхода женщины на работу. То есть в нашем примере — за 14 календарных дней (с 1 по 14 сентября).
Счетная ошибка
В законодательстве не сказано, что такое счетная ошибка. А ведь от того, можно ли считать ту или иную ошибку счетной, зависит, сможете ли вы удержать сумму пособия с работника. Мы обратились за разъяснениями в ФСС.
Из авторитетных источников
“Хотя законодательного определения понятия «счетная ошибка» нет, в юридической литературе такая ошибка определяется как ошибка в арифметических действиях при расчете подлежащих выплате сумм. Счетной ошибкой также является излишняя выплата суммы пособия работнику в результате описки или опечатки бухгалтера.
А вот переплата суммы пособия в связи с неправильным применением норм законодательства о пособиях не связана с нарушением порядка совершения математических расчетов. Поэтому неправильное применение работодателем законодательства при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, в результате которого происходит излишняя выплата работнику пособия, не является счетной ошибкой. В связи с этим в таких случаях правовых оснований требовать с работника возврата излишне выплаченной ему суммы пособия не имеется”.
ИЛЬЮХИНА Татьяна Митрофановна
ФСС РФ
Итак, счетной ошибкой, прежде всего, будет неправильный результат при сложении, вычитании, делении, умножениип. 5 разд. «Споры, возникающие из трудовых отношений» Обзора судебной практики Приморского краевого суда по рассмотрению гражданских дел в кассационном и надзорном порядке в первом полугодии 2010 года от 01.07.2010. Например, бухгалтер неверно посчитал: 10 000 руб. х 60% = 8000 руб.
Также счетными ошибками считаются описки и опечатки, допущенные при расчете пособий или внесении данных в бухгалтерскую программу. Например, вместо 3600 руб. написали 6300 руб.
Большинство расчетов сейчас выполняют бухгалтерские программы. И если ошибка в расчетах произошла из-за сбоя программного обеспечения (например, произошло двукратное начисление одной той же суммы), то судебная практика рассматривает это как счетную ошибкуКассационное определение Новосибирского областного суда от 20.01.2011 № 33-126/2011.
Но если ошибка произошла из-за того, что настройки бухгалтерской программы не были скорректированы в связи с изменением законодательства, то ошибку в расчетах пособий по этой причине нельзя считать счетной. Как нельзя считать счетной ошибку, которая связана с неправильным применением законодательства. Например, вы не исключили из заработка для расчета пособия выплаты, на которые не начисляются страховые взносы.
В подобных ситуациях суммы, не принятые к возмещению ФСС, придется компенсировать за счет средств организациип. 3 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»; ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ; Постановление ФАС ПО от 03.05.2011 № А12-17388/2010. Правда, работник может добровольно вернуть эту сумму путем внесения денег в кассу организации или погашения этой суммы из зарплаты.
Порядок удержания
Законодательство о пособиях не определяет порядок взыскания с работника излишне выплаченного пособия в двух рассмотренных выше случаях. С вопросом о том, можно ли в такой ситуации применить правила статей 137 и 138 ТК РФ об удержании излишних выплат работнику, мы обратились в ФСС.
Из авторитетных источников
“При удержании излишне выплаченных сумм пособий нормы ТК об удержании (статьи 137, 138 ТК РФ) не применяются.
Таким образом, сроки для взыскания излишне выплаченной суммы пособия законодательством не установлены. Взыскание производится при последующей выплате пособия (заработной платы).
Однако следует иметь в виду, что излишне выплаченная сумма пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком может быть удержана только с письменного согласия работникаПисьмо ФСС РФ от 20.08.2007 № 02-13/07-7922, которое оформляется как заявление, или по решению суда”.
ИЛЬЮХИНА Татьяна Митрофановна
ФСС РФ
Заметим, что Закон № 255-ФЗ прямо не устанавливает необходимость получения согласия работника на удержание переплаты пособия в результате счетной ошибки, а уж тем более в результате недобросовестности самого работника. Но лучше хотя бы проинформировать работника об удержании.
Также нет каких-либо требований к документальному оформлению удержания. Посмотрим, как это делают на практике.
Оформляем удержание с недобросовестного работника
На основании решения ФСС об отказе в возмещении пособия из-за того, что больничный лист фальшивый, или ответа из ФСС о том, что сведения о зарплате и страховом стаже работника ложные, вам достаточно издать приказ об удержании и ознакомить с ним работника.
Общество с ограниченной ответственностью «Светоч»
Приказ № 53
На основании решения ФСС от 01.09.2011 об отказе в возмещении пособия по временной нетрудоспособности в размере 3287,67 руб. (трех тысяч двухсот восьмидесяти семи руб. 67 коп.) по листку нетрудоспособности от 16.06.2011, серия АА 5323454, выданному кладовщику Зацепину И.И., в связи с тем, что данный листок нетрудоспособности фальшивый, и ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Удержать из заработной платы Зацепина И.И. излишне выплаченную сумму пособия по временной нетрудоспособности в размере 3287,67 руб.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Кирюхину И.Н.
Основание:
1. Решение ФСС от 01.09.2011.
|
Генеральный
директор |
|
С.Н. Кузин |
|
|
С приказом ознакомлен: |
|
И.И. Зацепин 13.09.2011 |
Оформляем удержание при счетной ошибке
Алгоритм действий такой.
ШАГ 1. Составляем бухгалтерскую справку, отражающую суть допущенной ошибки.
Если на момент составления справки неизвестно, как будет «перекрыта» переплата, укажите, что исправительные проводки в бухучете будут составлены позднее.
Общество с ограниченной ответственностью «Факел»
Бухгалтерская справка-расчет
05.09.2011 наладчику оборудования Белоусову И.К. было выплачено на основании листка временной нетрудоспособности от 22.08.2011 № 000 532 345 401 пособие по временной нетрудоспособности за период с 22.08.2011 по 29.08.2011 в размере 10 960 руб. вместо 8960 руб.
Переплата в размере 2000 руб. произошла по причине сбоя в бухгалтерской программе, что подтверждается актом системного администратора от 02.09.2011.
Исправительные проводки в бухучете будут сделаны после издания приказа об удержании суммы переплаты.
|
Главный бухгалтер |
|
А.В. Холина |
ШАГ 2. Составляем акт комиссии о признании ошибки счетной.
Конечно, можно ограничиться только приказом об удержании. Но если работник захочет оспорить удержание излишне выплаченного пособия, то квалификация ошибки как счетной будет более весомой, если выявленную ошибку признает счетной специально созданная приказом руководителя комиссия. В нее могут войти, например, руководитель организации, работники бухгалтерии, кадровой службы. И эта комиссия составит акт в произвольной форме.
Общество с ограниченной ответственностью «Факел»
Акт о признании счетной ошибки
06.09.2011 главным бухгалтером Холиной А.В. было выявлено, что 05.09.2011 наладчику оборудования Белоусову И.К. было выплачено на основании листка временной нетрудоспособности от 22.08.2011 № 000 532 345 401 пособие по временной нетрудоспособности за период с 22.08.2011 по 29.08.2011 в размере 10 960 руб. (десяти тысяч девятисот шестидесяти руб. 00 коп.) вместо 8960 руб. (восьми тысяч девятисот шестидесяти руб. 00 коп.).
Переплата в размере 2000 руб. (двух тысяч руб. 00 коп.) произошла по причине сбоя в бухгалтерской программе, что подтверждается актом системного администратора от 02.09.2011 и бухгалтерской справкой-расчетом от 06.09.2011.
Комиссия постановила:
1. Признать излишнюю выплату пособия в размере 2000 руб. счетной ошибкой.
2. Удержать из заработной платы Белоусова И.К. излишне выплаченную сумму пособия по временной нетрудоспособности в размере 2000 руб. согласно ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Холину А.В.
|
Бухгалтер по расчету заработной платы |
|
Е.И. Агапкина |
|
|
Генеральный
директор |
|
В.М. Ковалев |
|
|
Главный бухгалтер |
|
А.В. Холина |
ШАГ 3. Уведомляем работника об удержании.
Можно просто ознакомить работника с актом комиссии или приказом об удержании под роспись. А можно вручить работнику отдельное письменное уведомление в произвольной форме. Тогда составьте его в двух экземплярах (один для работника, второй оставьте себе).
Исх. № 18-23
от 06.09.2011
Наладчику оборудования
Белоусову И.К.
УВЕДОМЛЕНИЕ
Уважаемый Игорь Константинович, уведомляем Вас о том, что в связи со счетной ошибкой (акт о признании счетной ошибки от 06.09.2011) Вам было излишне выплачено пособие по временной нетрудоспособности за период с 22.08.2011 по 29.08.2011 на основании листка временной нетрудоспособности от 22.08.2011 № 000 532 345 401 в размере 2000 руб. (двух тысяч руб. 00 коп.).
В соответствии с ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» сумма пособия, излишне выплаченная в результате счетной ошибки, может быть с Вас взыскана. Удержание будет производиться в размере не более 20% суммы, причитающейся Вам при каждой последующей выплате заработной платы. В случае Вашего увольнения оставшаяся задолженность будет взыскана с Вас в судебном порядке.
|
Генеральный директор |
|
В.М. Ковалев |
|
|
Один экземпляр уведомления получен |
|
И.К. Белоусов |
|
| 6 сентября 2011 г. |
Производим удержание излишне выплаченного пособия из зарплаты работника
С каждой выплачиваемой работнику на руки суммы вы удерживаете не более 20% до полного погашения излишне выплаченного пособия.
Если же работник уволится и вы не сможете удержать с него всю нужную сумму, то задолженность придется взыскивать через судч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ; ч. 2 ст. 19 Закона № 81-ФЗ; п. 85 Порядка.
Отражаем в налоговом учете и отчетности
Пособия по беременности и родам или по уходу за ребенком до полутора лет НДФЛ не облагаютсяп. 1 ст. 217 НК РФ. И если вы переплатили эти пособия, то НДФЛ корректировать не придется. А вот с излишне выплаченной суммы пособия по временной нетрудоспособности был излишне удержан НДФЛп. 1 ст. 217 НК РФ. Следовательно, его нужно вернуть работникуп. 1 ст. 231 НК РФ. Кроме того, на суммы переплаты любого из указанных пособий были уменьшены страховые взносы в ФСС, что привело к их занижению. Как же после обнаружения ошибки скорректировать НДФЛ и взносы?
Возвращаем излишне удержанный с пособия по временной нетрудоспособности НДФЛ
ШАГ 1. Письменно сообщите работнику о том, что с него был излишне удержан НДФЛ, не позднее 10 рабочих дней после того, как был издан приказ (акт комиссии) об удержании излишне выплаченной суммы пособия. В принципе, сообщить об этом можно и в самом уведомлении об удержании с работника излишне выплаченного ему пособия.
ШАГ 2. Потребуйте у работника заявление на возврат НДФЛп. 1 ст. 231 НК РФ.
ШАГ 3. Уменьшите долг работника на сумму излишне удержанного НДФЛ. Отдельно перечислять эту сумму на счет работника не нужно.
ШАГ 4. В месяце удержания излишне выплаченной суммы пособия в справке 2-НДФЛ отразите начисленный доход работника за минусом суммы пособия, которую вы удержали. А сумму НДФЛ за этот месяц уменьшите на сумму налога с излишне выплаченного пособия. В регистре налогового учета по НДФЛ и справке 2-НДФЛ в месяце выплаты пособия ничего корректировать не нужно.
Корректируем страховые взносы
Поскольку из-за излишней выплаты пособия вы занизили страховые взносы в ФССч. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах…» (далее — Закон № 212-ФЗ); ч. 1 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ, то, чтобы избежать штрафач. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ, нужно сначала доплатить взносы и заплатить пеню в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочкич. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ; ч. 5, 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ. И только после этого корректировать отчетность.
Если вы излишне выплатили пособие в предыдущем отчетном периоде, то вам нужно представить в свое отделение ФСС уточненную форму-4 ФССприложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 156н за тот период, в котором было переплачено пособиеч. 1, 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ. Для этого на сумму удержания нужно уменьшить сумму начисленных пособий в месяце, когда было переплачено пособие, и отразить полученный результат в строке 15 «Расходы на цели обязательного социального страхования» таблицы 1 формы-4 ФСС.
Если же вы и переплатили пособие, и выявили ошибку в текущем отчетном периоде, то вам нужно только заплатить пени. А в отчетности в ФСС за текущий период вы просто укажете уже правильную сумму начисленных пособий.
***
К счастью, соцстраховские пособия не облагаются пенсионными взносами и взносами на медстрахп. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»; п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Так что корректировать эти взносы не придется. А значит, не нужно подавать уточненные форму РСВ-1утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н и персонифицированную отчетность.
Понравилась ли вам статья?
- Почему оценка снижена?
- Есть ошибки
- Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
- Нет ответа по поставленные вопросы
- Аргументы неубедительны
- Ничего нового не нашел
- Нужно больше примеров
- Тема не актуальна
- Статья появилась слишком поздно
- Слишком много слов
- Другое
Поставить оценку
Комментарии (0)
Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.
-
я подписчик электронного журнала
-
я не подписчик, но хочу им стать
-
хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
Другие статьи журнала по теме:
Пособия / Больничные листы
Пособия / Больничные листы