Обобщили статистику обращений клиентов и выделили пять самых распространённых ошибок, которые допускают организации и ИП на упрощённой системе налогообложения. Не наступите на эти грабли!
1. Выписывать покупателю счёт-фактуру с НДС
Применение УСН освобождает от уплаты НДС. Но некоторые клиенты настаивают на том, чтобы им выставили счёт-фактуру с выделенной суммой НДС. Предприниматели, дабы не терять заказчиков, идут им навстречу и выполняют просьбу.
Такая уступка обернется расходами и для продавца на УСН, и для его клиента.
Выставив счёт-фактуру и выделив в расчётных документах сумму НДС, предприниматель становится обязанным в дополнение к налогу по УСН оплатить в бюджет еще и НДС, который он выставил покупателю. А потом придется подать в ИФНС декларацию по НДС.
Стремление покупателя получить счёт-фактуру обусловлено его желанием предъявить этот налог к вычету. Однако такой вычет может не пройти проверку ИФНС. Казалось бы, у покупателя есть основания для вычета, ведь упрощенец заплатит выделенную сумму НДС в бюджет. Однако налоговые органы проявляют в этом вопросе упрямство и не соглашаются с такими вычетами. А суды выносят решения как в пользу налогоплательщиков, так и в пользу налоговых органов.
Чтобы избежать этих неприятностей, запомните железное правило: при выставлении закрывающих документов предприниматель на УСН не должен выставлять счета-фактуры, а в актах и накладных не должен выделять НДС. В крайнем случае можно выставить счёт-фактуру, но важно, чтобы в ней была отметка «без НДС».
2. Платить налог с любых поступлений денег
Предприниматель на УСН не все поступления денег должен отражать как доход. Получение займов или пополнение расчётного счета личными деньгами — это не доход. Финансовая помощь от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала, — тоже. Такие поступления не влияют на расчёт налога по УСН. Отражение их в составе доходов приведёт к переплате налога.
3. Неправильно считать курсовые разницы по валютной выручке
При получении валютной выручки валюта сначала поступает на транзитный счёт, а затем с него либо переводится на текущий валютный счёт, либо конвертируется и зачисляется на рублёвый расчётный счет. Для расчёта налога по УСН валютная выручка включается в состав доходов по официальному курсу Центробанка на день первоначального получения денег от клиента. То есть на дату зачисления валюты на транзитный счёт.
В дальнейшем по этой валюте могут возникать курсовые разницы. Это происходит в двух случаях: при пересчёте остатка на валютном счёте в связи с изменением официального курса и при продаже валюты. Налоговые последствия будут различны.
Если валюта просто хранится на валютном счёте, курсовые разницы от её пересчёта на УСН не влияют. Если учесть в доходах положительную курсовую разницу при росте курса валюты, налог будет завышен. Если учесть отрицательную — занижен.
Для определения курсовой разницы при продаже валюты нужно рассчитать разность между курсом продажи банка и курсом Центробанка на дату операции. Эта разность умножается на сумму проданной валюты. Если разница положительная (курс продажи больше курса ЦБ), она учитывается при расчёте УСН как доход. Отрицательная разница на УСН не влияет.
Если не учесть в доходах положительную курсовую разницу или учесть отрицательную, налог будет занижен.
Подарок для наших читателей — чек-листы с вариантами законной оптимизации налогообложения на ОСНО и УСН. Больше сорока способов легально снизить налоговую нагрузку!
4. Принимать к расчёту любые оплаченные расходы
При применении УСН доходы попадают под налогообложение в момент поступления денег от клиентов. Из этого многие предприниматели делают вывод, что и для признания расходов при применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» достаточно факта их оплаты. Но это не так.
Для уменьшения доходов при расчёте УСН в отношении расходов должно единовременно выполняться пять условий.
- Расход должен быть оплачен.
- По платежу должны быть оформлены закрывающие документы (акт, накладная или универсальный передаточный документ).
- Расход должен быть экономически оправдан.
- Расход должен быть предусмотрен закрытым перечнем, приведённым в статье 346.16 НК РФ.
- В отношении товаров, закупленных для перепродажи, дополнительное условие — расходы по ним признаются только после факта реализации покупателю.
Если какое-то из этих условий не соблюдено, расход при расчёте налога не принимается, из-за чего будет доначислен налог, пени и штраф.
5. Не платить авансовые платежи по налогу
Несмотря на то, что декларация по УСН сдаётся только по итогам года, налог в обязательном порядке уплачивается ежеквартальными авансовыми платежами. Срок их оплаты — до 25 числа месяца, следующего за очередным кварталом.
Если аванс по налогу не заплатить или перечислить с опозданием, налоговая инспекция начислит пени. Они рассчитываются как 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки платежа. Начиная с 31-го дня просрочки пени платятся по повышенной ставке — уже из расчёта 1/150 от ставки рефинансирования.
Не платить авансовые платежи по УСН можно только в двух случаях:
- В отчётном квартале не было получено доходов.
- При уплате налога с разницы между доходами и расходами, сумма расходов оказалась больше.
В последнем случае платится минимальный налог. Однако он уплачивается лишь по итогам года. Квартальные авансовые платежи по минимальному налогу законодательством не предусмотрены. Поэтому если по итогам квартала фирма потерпела убытки, платёж в бюджет по итогам такого квартала можно пропустить.
Вы создали расчет УСН и обнаружили ошибки в суммах доходов или расходов.
Причина №1. Неправильно настроена система налогообложения
- В разделе «Настройки/Параметры учета» убедитесь, что у вашей организации установлена УСН с верным объектом налогообложения.
- Убедитесь, что установлен метод расчета себестоимости «партионный (FIFO)» на конец дня».
- Перепроведите документы, если до настройки СНО и метода расчета себестоимости вы уже создавали их в СБИС.
Причина №2. Не все доходы попали в расчет УСН
- В разделе «Деньги/Банк» проверьте, все ли банковские выписки загружены. Если нет — загрузите их.
- Убедитесь, что все кассовые и банковские документы проведены. Для этого в разделе «Деньги/Банк» или «Деньги/Касса» отберите с помощью фильтра непроведенные документы и проведите их, если требуется.
- Проверьте доход по эквайрингу. Если на вашем расчетном счете меньше средств, чем отражено в доходах УСН, расхождение может возникнуть из-за комиссии банка-эквайера. Постройте отчет «Анализ счета» по счету 57 и посмотрите его корреспонденцию со счетом 91-02. Это будет сумма комиссии.
Не забудьте пересчитать налог УСН, если вы внесли изменения в документы.
Причина №3. Не все расходы попали в расчет УСН
Убедитесь, что выполнили все условия для принятия расходов в расчет. Проверить, какие документы не попали в расчет УСН, вы можете с помощью отчета «Еще не принятые расходы».
- Убедитесь, что документ оплачен. Также обратите внимание на дату оплаты. Например, вы получили материалы во втором квартале, а оплатили их в третьем. Такие расходы попадут в третий квартал.
- Убедитесь, что товары реализованы. Если вы приняли и оплатили товар в текущем квартале, но собираетесь продать в следующем, то его стоимость не отразится в расходах текущего квартала.
Найти неоплаченные документы вам поможет проверочный отчет «Развернутое сальдо по счету 60» в расчете УСН.
Не забудьте пересчитать налог УСН, если вы внесли изменения в документы.
Причина №4. Зарплата не попала в расчет УСН
Для того чтобы зарплата попала в расходы в УСН, должны быть выполнены обязательные условия: зарплата начислена и выплачена, период расчета закрыт. Проверьте, все ли правильно вы оформили в СБИС.
- Перейдите в раздел «Сотрудники/Зарплата/Выдача зарплаты» и создайте ведомости на все выплаты, если не сделали этого ранее: зарплату, аванс и межрасчетные выплаты.
Если вы выплатили зарплату — оформили платежные поручения или кассовые ордера, но не сформировали ведомости на выдачу, расходы на оплату труда не отразятся в расчете УСН.
- В разделе «Деньги/Банк» или «Деньги/Касса» убедитесь, что платежные документы созданы в текущем квартале и связаны с зарплатными ведомостями.
- При загрузке платежей из банка проверьте тип операции и заполнение документа. Например, для выплаты по ведомости должен быть установлен тип «Перечисление зарплаты по ведомости». При перечислении денег на личные карты в поле «Кому» должны быть указаны ФИО сотрудника.
- Расходы не попадут в УСН, если вы сформировали ведомости и выплатили по ним зарплату, но не закрыли месяц расчета.
- Убедитесь, что верно внесли начальные остатки по зарплате и зафиксировали их. Остатки по НДФЛ вносятся по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 68-01 «НДФЛ налогового агента».
Подробнее о том, как исправить ошибки в расчете УСН, смотрите в записи вебинара «Основные ошибки пользователей при расчете УСН».
Лицензия, права и роли
Нашли неточность? Выделите текст с ошибкой и нажмите ctrl + enter.
-
Выписывать покупателю счёт-фактуру с НДС
-
Платить налог с любых поступлений денег
-
Неправильно считать курсовые разницы по валютной выручке
-
Принимать к расчёту любые оплаченные расходы
-
Не платить авансовые платежи по налогу
Выписывать покупателю счёт-фактуру с НДС
Применение УСН освобождает от уплаты НДС. Но некоторые клиенты настаивают на том, чтобы им выставили счёт-фактуру с выделенной суммой НДС. Предприниматели, дабы не терять заказчиков, идут им навстречу и выполняют просьбу.
Такая уступка обернется расходами и для продавца на УСН, и для его клиента.
Выставив счёт-фактуру и выделив в расчётных документах сумму НДС, предприниматель становится обязанным в дополнение к налогу по УСН оплатить в бюджет еще и НДС, который он выставил покупателю. А потом придется подать в ИФНС декларацию по НДС.
Стремление покупателя получить счёт-фактуру обусловлено его желанием предъявить этот налог к вычету. Однако такой вычет может не пройти проверку ИФНС. Казалось бы, у покупателя есть основания для вычета, ведь упрощенец заплатит выделенную сумму НДС в бюджет. Однако налоговые органы проявляют в этом вопросе упрямство и не соглашаются с такими вычетами. А суды выносят решения как в пользу налогоплательщиков, так и в пользу налоговых органов.
Чтобы избежать этих неприятностей, запомните железное правило: при выставлении закрывающих документов предприниматель на УСН не должен выставлять счета-фактуры, а в актах и накладных не должен выделять НДС. В крайнем случае можно выставить счёт-фактуру, но важно, чтобы в ней была отметка «без НДС».
Платить налог с любых поступлений денег
Предприниматель на УСН не все поступления денег должен отражать как доход. Получение займов или пополнение расчётного счета личными деньгами — это не доход. Финансовая помощь от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала, — тоже. Такие поступления не влияют на расчёт налога по УСН. Отражение их в составе доходов приведёт к переплате налога.
Неправильно считать курсовые разницы по валютной выручке
При получении валютной выручки валюта сначала поступает на транзитный счёт, а затем с него либо переводится на текущий валютный счёт, либо конвертируется и зачисляется на рублёвый расчётный счет. Для расчёта налога по УСН валютная выручка включается в состав доходов по официальному курсу Центробанка на день первоначального получения денег от клиента. То есть на дату зачисления валюты на транзитный счёт.
В дальнейшем по этой валюте могут возникать курсовые разницы. Это происходит в двух случаях: при пересчёте остатка на валютном счёте в связи с изменением официального курса и при продаже валюты. Налоговые последствия будут различны.
Если валюта просто хранится на валютном счёте, курсовые разницы от её пересчёта на УСН не влияют. Если учесть в доходах положительную курсовую разницу при росте курса валюты, налог будет завышен. Если учесть отрицательную — занижен.
Для определения курсовой разницы при продаже валюты нужно рассчитать разность между курсом продажи банка и курсом Центробанка на дату операции. Эта разность умножается на сумму проданной валюты. Если разница положительная (курс продажи больше курса ЦБ), она учитывается при расчёте УСН как доход. Отрицательная разница на УСН не влияет.
Если не учесть в доходах положительную курсовую разницу или учесть отрицательную, налог будет занижен.
Принимать к расчёту любые оплаченные расходы
При применении УСН доходы попадают под налогообложение в момент поступления денег от клиентов. Из этого многие предприниматели делают вывод, что и для признания расходов при применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» достаточно факта их оплаты. Но это не так.
Для уменьшения доходов при расчёте УСН в отношении расходов должно единовременно выполняться пять условий.
- Расход должен быть оплачен.
- По платежу должны быть оформлены закрывающие документы (акт, накладная или универсальный передаточный документ).
- Расход должен быть экономически оправдан.
- Расход должен быть предусмотрен закрытым перечнем, приведённым в статье 346.16 НК РФ.
- В отношении товаров, закупленных для перепродажи, дополнительное условие — расходы по ним признаются только после факта реализации покупателю.
Если какое-то из этих условий не соблюдено, расход при расчёте налога не принимается, из-за чего будет доначислен налог, пени и штраф.
Не платить авансовые платежи по налогу
Несмотря на то, что декларация по УСН сдаётся только по итогам года, налог в обязательном порядке уплачивается ежеквартальными авансовыми платежами. Срок их оплаты — до 28 числа месяца, следующего за очередным кварталом.
Если аванс по налогу не заплатить или перечислить с опозданием, налоговая инспекция начислит пени. Они рассчитываются как 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки платежа. Начиная с 31-го дня просрочки пени платятся по повышенной ставке — уже из расчёта 1/150 от ставки рефинансирования.
Не платить авансовые платежи по УСН можно только в двух случаях:
- В отчётном квартале не было получено доходов.
- При уплате налога с разницы между доходами и расходами, сумма расходов оказалась больше.
В последнем случае платится минимальный налог. Однако он уплачивается лишь по итогам года. Квартальные авансовые платежи по минимальному налогу законодательством не предусмотрены. Поэтому если по итогам квартала фирма потерпела убытки, платёж в бюджет по итогам такого квартала можно пропустить.
Кстати, вам необязательно всё это знать! В сервисе «Моё дело» налоги рассчитываются автоматически.
Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь:
Чтобы удостовериться, что в декларации по УСН все в порядке и она пройдет камералку без нареканий, проверьте следующее:
- В декларации верно отражены доходы. У налоговиков есть возможность сверить доходы, отраженные в декларации, с оборотами по счетам, также у них есть данные по онлайн-кассам (смотрите, обязательны ли они для УСН). А поскольку доходы при УСН учитывают кассовым методом, нестыковки между фактическими поступлениями и задекларированной суммой видно сразу. Конечно, в базу по налогу включаются не 100% полученных сумм. Например, не учитываются займы. Если у вас есть обоснованные расхождения, будьте готовы их объяснить.
Узнайте больше о том, какие доходы признаются (учитываются) при УСНО.
- Налог по «доходной» УСН вы правильно уменьшили на взносы. Взять в уменьшение можно взносы, уплаченные в 2021 году, в пределах начисленных сумм. Уплату ФНС посмотрит в КРСБ, а начисления — в расчете по взносам. Также не забывайте, что для работодателей действует 50%-й лимит на уменьшение налога.
Читайте подробнее о том, каким образом происходит уменьшение налога при УСН.
- Вы считаете налог по правильной ставке. Во-первых, учитывайте, что организации должны применять ту ставку, которая действует в регионе их регистрации, ИП — в регионе проживания (прописки). При этом не важно, где ведется бизнес по факту. Кроме того, для пониженных ставок устанавливаются специальные условия. Соответствие им тоже нужно проконтролировать. Во-вторых, не забывайте, что с 2021 года у вас могла возникнуть обязанность платить налог по повышенным ставкам.
Еще один момент, который следует иметь в виду, — это уплата авансов. Иногда нарушения с авансами, имевшие место в течение года, могут повлечь блокировку счета.
Указанные выше нарушения контролеры могут увидеть уже из декларации. Поэтому старайтесь их избегать. Если же говорить о неочевидных ошибках, то чаще всего они связаны с расходами при доходно-расходной УСН. Убедитесь, что вы учли только те, которые разрешены НК РФ. А поможет вам в этом наша статья.
Если в ходе такой самопроверки вы обнаружите ошибки, требующие представления уточненки, составить ее вам помогут рекомендации от экспертов «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.