«Вам не страшно работать бухгалтером?». Такой вопрос — не редкость, особенно после того, как на законодательном уровне утвердили возможность взыскивать налоговую задолженность компании с главного бухгалтера.
Да, работа нервная и ответственная. Хороший бухгалтер должен обладать нечеловеческой внимательностью, повышенными способностями к концентрации и всегда быть в тонусе. Поговорка «не ошибается только тот, кто ничего не делает» тут не работает, потому что цена ошибки бухгалтера слишком высока.
Давайте посмотрим, какие промахи могут стать фатальными для бухгалтера, и, самое главное, как их избежать.
Главные ошибки бухгалтера
1. Неиспользование возможностей минимизации налоговой базы
Не самая критичная, но одна из самых дорогих ошибок бухгалтера. Если специалист досконально знает Налоговый Кодекс, то он может сэкономить компании немалые суммы. Например, если фирма понесла серьезные убытки из-за изменения курса рубля, то бухгалтер может поступить двумя способами: списать полученный убыток в полном объеме, как это многие привыкли делать, или воспользоваться возможностями статьи 141 по переносу убытка на последующие налоговые периоды. За первый способ никто не накажет, зато второй может повысить ценность сотрудника и его репутацию, ведь ему удалось сохранить финансовую привлекательность для инвесторов и кредиторов, не показав убыточный баланс.
2. Отсутствие привычки проверять все реквизиты
Главным правилом бухгалтера должно быть: «Проверь еще раз». Часто в спешке мы отправляем документы без доскональной перепроверки. Невнимательность — главный враг на рабочем месте. Да, все ошибаются. Но когда ошибается менеджер по продажам — конца света не случается. Когда ошибается бухгалтер — он подставляет под удар и компанию, и себя.
К примеру, бухгалтер морского торгового порта в Одесской области по невнимательности допустила подписание реестров перечисления алиментов с недостоверными сведениями на банковские счета сторонних граждан. Цена этой ошибки — 1,5 млн гривен.
3. Неотслеженные правки других пользователей
«Ой, я забыл тебе сказать, что поправил сумму, мы с клиентом в последний момент передоговорились». Особенно эти «ой» опасны, когда правки вносятся задним числом, а у вас уже все посчитано по старой информации.
Казалось бы, при чем тут тогда ошибка бухгалтера, если правки внес другой человек? Все просто: ошибка бухгалтера была в том, что у него нет ни уведомлений о правках, ни смекалки на то, чтобы эти правки запретить на программном уровне. Не хотите отвечать за чужие ошибки? Не давайте другим ошибаться.
4. Упущенная упрощенка
Распространенная ситуация: компания на УСН отказывается от полноценного учета и ведет бухгалтерию в книге доходов и расходов. Соблазн «не заморачиваться» велик, но по факту он выдает лишь недальновидность финансовой стратегии.
Да, на упрощенной системе налогообложения разрешено учитывать финансы в книге доходов и расходов, но в ней слишком легко упустить момент, когда компания превысит допустимый лимит выручки и потеряет право на УСН. Тогда как при ведении полноценного учета можно заранее увидеть, что, например, крупную сделку из четвертого квартала можно провести в первом квартале нового года и сохранить привилегии упрощенки.
5. Отсутствие первички
Мы все знаем, что операция, проведенная без первичной документации, не имеет никакой силы, но продолжаем верить менеджерами, которые «клянусь, в понедельник принесу» — а в каком месяце и даже году будет этот понедельник, не уточняется.
Ответственность в итоге будет нести не забывчивый менеджер, а персонально вы. Как и в случае правок, легко обвинить другого и сделать вид, что это не ваша вина, но не забывайте о приоритетах и интересах. Менеджер уже заключил сделку и забыл о документах, у него нет мотивации предоставить документы. Ваша задача — эту мотивацию создать. Иначе штраф от 5 до 10 тысяч будет ваш.
6. Неверные проводки, путаница с корреспонденцией счетов
Шуточки про то, как «дебет с кредитом» не сходится смешны только для тех, кто никогда не делал сложные проводки. Неверные проводки смело входят в топ самых распространенных бухгалтерских ошибок. Даже опытные специалисты допускают ляпы в сложных проводках и путаются в корреспондирующих счетах, а новичкам и подавно надо по десять раз все перепроверять и советоваться со старшими коллегами.
7. Слепое выполнение указов руководства
Чтобы сохранить УСН, компания может пойти на многое. Но одно дело — провести крупную операцию в другом квартале, и совсем другое — не провести вообще. Например, компания, которая занимается грузоперевозками, в конце года получила крупное взыскание долгов на 25,5 млн. Чтобы не потерять УСН, директор отдал распоряжение бухгалтеру не учитывать эту сумму. Устное распоряжение.
В суде ничего доказать не удалось. Налоговый долг компании в 5,7 млн будет списан с бухгалтера.
На те же грабли наступил бухгалтер крупного интернет-магазина электроники, которого арестовали за неприменение онлайн-касс. Да, это было решение руководства: и кассы не применять, и налоги не платить. Но отвечать в итоге пришлось бухгалтеру.
За что и как могут наказать бухгалтера?
Бухгалтеру вообще много и часто приходится отвечать. Для этой профессии предусмотрено пять видов ответственности:
- Дисциплинарная
- Материальная
- Административная
- Уголовная
- Гражданско-правовая (субсидиарная нанесение вреда)
Самые распространенные проблемы, за которые приходится отвечать бухгалтеру:
- Отсутствие первичной документации.
- Ошибки в расчетах пособий и отпускных.
- Неполное возмещение НДС.
- Нарушение сроков сдачи отчетности.
- Предоставление документов и отчетов по старой форме.
- Нарушение кассовой дисциплины.
- Ошибки в первичной документации: опечатки, ошибки при расчетах, неверные проводки.
Как не нажить себе проблем?
1. Ограничивать доступ к документам
Например, сервис «Контроль данных» позволяет разрешить доступ к редактированию только ответственным лицам или вовсе запретить правки для всех, кроме вас.
2. Следить за изменениями в законодательстве
Золотое правило: начинайте каждое рабочее утро не с болтовни с коллегами и не с котиков в интернете, а с чтения профессиональных новостей. Законодательство сейчас меняется с такой скоростью, что без регулярного отслеживания изменений вы наверняка заполните какую-нибудь форму по старому образцу, не сдадите новую отчетность, допустите ошибку и подведете компанию под штраф.
3. Вести журнал первичной документации
Когда сотрудники знают, что подача документации регистрируется в журнале «под подпись», они понимают, что будут нести ответственность за ее отсутствие лично. Если бухгалтеру зададут вопрос: «где первичка по этой операции?», он может смело отправить в журнал и показать, что сотрудник ее не сдал.
Увы, многим такая мера кажется чрезмерной или обременительной, особенно в небольших коллективах с теплой атмосферой, но вся эта теплота быстро остывает, когда дело доходит до судебных разбирательств. Так что лучше показаться занудой сейчас, чем потом отвечать за чужие промахи. Отражайте операции без первички в учете только при письменном согласовании с директором (или собственником) и с определением предельных сроков, устанавливайте дедлайн предоставления документов.
Если вы уверены, что у вас попросту нет времени на журнал, не торопитесь с выводами. Лучше сэкономить это время при помощи автоматизации другой операции — к примеру, сервис Fasta освободит вам немало временных ресурсов на вводе первички. Но журнал должен быть — это ваша безопасность.
4. Хранить письменные распоряжения руководства и другие важные документы
Еще один пункт к вопросу об ответственности. Сегодня вы с пеной у рта убеждаете директора, что не надо так делать, или что надо внести какие-то изменения, а он бьет кулаком по столу — я так решил. А завтра не будет никакого «я вас предупреждала», при первой же возможности руководитель в опасной ситуации скинет ответственность на бухгалтера.
Именно поэтому важно, чтобы у вас всегда была возможность доказать, что опасное решение или некорректную операцию вы исполняли по распоряжению начальства.
Например, одного бухгалтера уволили в связи с принятием необоснованного решения по п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ. Причинами увольнения назвали ошибку в указании КБК при перечислении торгового сбора и нарушение кадрового учета. Бухгалтер подала на компанию в суд с требованием отменить решение, заменить запись в трудовой, выплатить заработную плату за период простоя и моральную компенсацию. И она выиграла дело, потому что предоставила суду письмо в ИФНС за подписью директора, в котором значилось, что КБК верен, и компания не согласна с требованием налоговой о назначении штрафа, и трудовой договор, в котором нет обязанностей ведения кадрового учета.
5. Досконально знать свои служебные обязанности по договору
Из предыдущего примера плавно вытекает следующий пункт. Если любой другой сотрудник может просто пробежать глазами договор и убедиться, что ему не придется пасти единорогов на поле цветущих папоротников, то бухгалтер обязан изучить и запомнить каждый пункт, чтобы знать, за что именно он будет нести ответственность.
Никто не запрещает делать вам сверх своих служебных обязанностей, но вы будете знать, что в случае чего вы за это не понесете наказания.
6. Не брать доступ к печати и клиент-банку с правом подписи
Часто директора с легкостью скидывают на бухгалтеров всю ответственность, в том числе право подписи, доступ к печати и клиент-банку. А сотрудники на это так же часто соглашаются, потому что «приятно, значит, доверяет». Но стоит помнить, что такие доступы — не только привилегия, но еще и дополнительная ответственность. Множество дел в суде было выиграно только потому, что доступ к печати и клиент-банку был только у генерального директора, что автоматически снимало ответственность с бухгалтера.
7. Проверять себя
Чтобы быть уверенным в собственных знаниях и понимании актуальной ситуации в законодательстве, бухгалтеру стоит периодически — хотя бы раз в год — проходить сертификацию, чтобы убедиться в собственной компетентности и получить дополнительную уверенность и для себя, и для компании.
Не стыдно обнаружить у себя пробелы в знаниях. Стыдно считать, что ты и так все знаешь, и поплатиться за свои ошибки или заставить платить за них других.
8. Не полагаться только на себя и пользоваться инструментами-помощниками
Самое частое оправдание, которое используют бухгалтеры, чтобы объяснить свои ошибки, звучит как «не хватает времени на доскональную проверку». Невнимательность, усталость, плохое настроение — все это снижает концентрацию и увеличивает вероятность ошибки.
Да, мы не роботы и можем ошибаться. Так, может, стоит взять в помощники робота? Или хотя бы умный сервис. К примеру, «Контроль данных», благодаря которому вы сможете проверять номенклатуру, настроить обязательное заполнение реквизитов, разграничить права сотрудников, проверять корректность ввода документов, назначить ограничения для папок номенклатуры и т.п.
Если вы работаете в облачной 1С, не бойтесь лишний раз обратиться в техподдержку или созвониться с консультантом 1С. Лучше потратить немного времени — а в 42Clouds техподдержка отвечает в течение минуты — и разобраться с моментом, в котором вы сомневаетесь, чем потом нести ответственность за ошибку.
Будьте бдительны, спокойны и осмотрительны. Не забывайте, что «дружба дружбой, а служба службой» — не позволяйте личным симпатиям подставлять вас подл опасность. И высыпайтесь! Недосып — худший враг внимательности. Так вы сведете вероятность ошибки к минимуму, обезопасите себя и будете спать спокойно.
Отправим материал Вам на почту
Наиболее распространенные ошибки в отчетности и способы их исправления
Наличие ошибок в отчетности и в ведении бухгалтерского учета могут обернуться для бухгалтера серьезными штрафными санкциями вплоть до уголовной ответственности и лишения свободы. Рассмотрим, какие ошибки в учете и отчетности наиболее распространены и как их избежать в 2021 году.
2021 год ознаменовался изменением штрафов для бухгалтеров вследствие выявленных нарушений в бухгалтерском учете или в бухгалтерской отчетности.
Так, например, при выявленном первичном нарушении специалиста ждет штраф в размере 5 000 – 10 000 рублей, а при повторном – либо штраф в размере 10 000 – 20 000 рублей, либо дисквалификация вплоть до двух лет. Например, это может случиться, если бухгалтер:
-
Занизил сумму налогов и сбора больше, чем на 10%;
-
Исказил один или сразу несколько показателей бух. отчетности;
-
Вел счета вне регистра;
-
Сформировал отчетность, не опираясь на данные из регистров бухучета;
-
И др.
В то же время для бухгалтеров и руководителей компаний, которые входят в Реестр малого и среднего предпринимательства, письменным предупреждением заменили штраф (если нет вреда имущественного ущерба, а также вреда жизни людей, среде и культурным объектам) в следующих случаях:
-
Не применяется контрольно-кассовая техника;
-
Выявлены нарушения в порядке ведения кассовых операций;
-
Выявлены нарушения в трудовом законодательстве;
-
Грубые нарушения требования в области ведения бухучета и бухгалтерской отчетности;
-
И др.
Одновременно с этим, для бухгалтеров и руководителей субъектов малого и среднего предпринимательства сохранились штрафы при недобросовестной конкуренции, подделке документов и в некоторых других случаях.
По какой причине бухгалтер может совершить ошибку?
Ошибки в ведении бухгалтерского учета и формировании бухгалтерской отчетности могут быть допущены по различным причинам, например:
-
Нехватка времени;
-
Отсутствие должного внимания к деталям;
-
Небольшой опыт;
-
И др.
Наиболее распространенные ошибки бухгалтеров
Разберем самые распространенные ошибки и рекомендации, которые помогут их избежать:
- Ошибки вследствие невнимательности и спешки
Такие ошибки актуальны не только для новичков в бухучете, но и для специалистов с опытом. Чтобы избежать ошибок такого рода, рекомендуем выполнять обязательную проверку всех производимых операций, начиная с заполнения платежных поручений, заканчивая проверкой реквизитов в отчетности.
- Некорректный выбор корреспонденции счетов
Чтобы избежать таких ошибок, необходимо опираться на нормативные документы.
- Ошибки в первичной бухгалтерской документации
Бухучет формируется на данных из «первички», поэтому, чтобы избежать искажения учета, важно отслеживать корректность заполнения документов контрагентами, избегать опечаток при расчетах и вносе данных в систему учета. Рекомендуем проверять всю «первичку» и реквизиты в документах до проводки.
-
Проведение несуществующих документов и отражение в учете несуществующих операций.
Зачастую это возникает вследствие прямого указа руководителя организации оптимизировать налоговую базу, однако, каждый бухгалтер должен знать, что он несет материальную и уголовную ответственность за подобные нарушения.
«Как исправить ошибки в отчетности и учете?» — этим вопросом задаются многие как начинающие, так и опытные бухгалтеры. Порядок действий зависит от типа допущенных ошибок:
-
Несущественные ошибки;
-
Существенные ошибки.
Несущественные ошибки в учете
Если речь идет об исправлении несущественных ошибок, то есть тех, которые были обнаружены до того, как был закрыт расчетный период, то достаточно ликвидировать некорректный документ и заменить его на правильный. При этом важно удостовериться, что все, что было изменено, попало в информационную базу, прежде всего, если речь идет о бухгалтерском учете в крупных организациях.
В случае, если период уже закрыт, а отчетность – подана, то имеет место факт искажения налогов. При этом в случае занижения придется не только оплатить разницу, но и пени.
Существенные ошибки в учете
Под существенными признаются ошибки, повлиявшие на экономические решения. Каждая организация вправе самостоятельно определять, какие ошибки будут отнесены к типу несущественных, но обычно это показатели бухучета от 5 процентов. Способ исправления существенных ошибок зависит от того, в какой момент они были обнаружены.
-
Существенная ошибка обнаружена до того, как сдали отчетность
Необходимо внести исправления, датированные декабрем отчетного года или моментом, когда ошибка была обнаружена.
-
Существенная ошибка обнаружена после того, как сдали отчетность
Необходимо внести исправления в соответствии с требованиями ПБУ 22/2010
Чтобы избежать необходимости исправления ошибок в учете и отчетности, рекомендуем следовать трем правилам:
-
Для формирования отчетов использовать автоматизированный сервис подготовки сдачи отчётности. Такой как СБИС Электронная отчетность. СБИС заполнит ваши отчеты, составить индивидуальный график сдачи отчетности, проведет формально – логистический контроль отчетов перед отправкой и сдаст вашу отчетность в любой орган государственного контроля. СБИС имеет гибкую тарификацию и подойдет для любого бизнеса вне зависимости от специфики деятельности.
-
Проводить регулярные сверки с бюджетом. СБИС Сверка – удобный инструмент для этого. СБИС за несколько кликов проведет сверку НДС, сверку по сотрудникам, сверку по данным с ПФР РФ, камеральную проверку. Со СБИС вы возьмете все расчеты с бюджетом под контроль!
-
Привлекать наших специалистов, оказывающих профессиональные услуги по сдаче отчетности.
У вас остались вопросы, как не допустить ошибок в отчетности в 2021 году с помощью СБИС? Обращайтесь к нашим специалистам!
Оставьте заявку и получите бесплатную консультацию уже сегодня!
Видео по теме
150 000
Клиентов на постоянной поддержке
40
Офисов по всей России и продолжаем расширяться
15 лет
Мы успешно работаем в сфере электронных решений
24/7
Всегда на связи с клиентами группа Техподдержки
Когда сотрудники ошибаются — это неприятно, а если речь идет об ошибках по вине бухгалтера — еще и дорого. В случае со штатным или приходящим специалистом платить штрафы и пени придется вам, потому что привлечь его к ответственности и заставить компенсировать расходы в полном объеме можно только через суд. Мы знаем сотни историй о безалаберных или недостаточно компетентных бухгалтерах, которые стоили своим работодателям слишком дорого — их рассказывают предприниматели, решившие отдать бухучет на аутсорс. Один интересный кейс описали детально, а типичные ошибки бухгалтерского учета собрали здесь. Прочтите этот обзор, чтобы понимать, что может пойти не так.
Самые распространенные ошибки по вине бухгалтера
Неправильные реквизиты
Бухгалтер может в спешке не проверить, например, код бюджетной классификации, по которому определяется назначение платежа. Одного предпринимателя приходящий специалист таким образом лишил 250 тысяч рублей. Ошибся в платежке, средства зависли в Казначействе и не поступили в налоговую. Когда это стало понятно, уже истек срок, в течение которого можно было бы уточнить реквизиты и исправить ситуацию. Деньги пропали, а задолженность перед налоговой осталась.
Ошибки в первичных документах
Они бывают разными — от банальных опечаток до отсутствия обязательных реквизитов, перечисленных в
статье 9 федерального закона «О бухучете». Если документ оформлен неправильно, проводки на его основании осуществлять нельзя.
Ошибки в расчетах по вине бухгалтера
Иногда бухгалтеру, чтобы осуществить проводки, нужно сначала произвести расчеты, в которых легко ошибиться. Чаще всего это происходит при расчете себестоимости товаров и зарплат сотрудников. Неточности могут привести к доначислению налогов, штрафам, необходимости платить пени.
Неверные проводки
К типичным ошибкам бухгалтерского учета можно также отнести неправильные проводки. Бывает, что в документе и расчетах всё точно, а в итоге сумма записана не туда, куда нужно. Чаще всего сложности возникают при распределении расходов на производство.
Отсутствие первичных документов
Каждая хозяйственная операция должна подтверждаться определенными первичными документами — так называемыми «закрывашками» (актом выполненных работ, кассовым чеком, УПД и т. д.). Если их не окажется, запись в бухгалтерской программе будет недействительной, а ФНС, например, не примет расход к вычету, что приведет к увеличению суммы налога.
Ошибки в отчетах, нарушение сроков подачи деклараций
Если бухгалтер использует устаревшую форму, допустит ошибку при переносе данных или подаст декларацию не вовремя, налоговая оштрафует вас и обяжет оплатить пени за каждый день просрочки.
Ошибки по вине бухгалтера и их последствия для бизнеса
Невнимательность или недостаток знаний у бухгалтера может привести к тому, что вы будете платить больше налогов, чем должны. Или меньше, что повлечет за собой штрафы, пени, в отдельных случаях — блокировку счета. Обязать виновника компенсировать расходы сложно.
Если речь о штатном сотруднике, он в соответствии со
ст. 238 ТК РФ обязан возместить причиненный
прямой действительный ущерб. Если, например, бухгалтер ошибся при расчете зарплат и вы переплатили работникам, имеете право на компенсацию. Но только в пределах среднемесячного заработка сотрудника (
ст. 241 ТК РФ), если с ним не подписан договор о полной материальной ответственности. При этом за налоговые нарушения, например, несвоевременную сдачу отчета, ответственность несет налогоплательщик: ИП или юрлицо. Бухгалтер в этом случае компенсировать расходы
не обязан, даже если виноват.
Привлечь к ответственности приходящего бухгалтера можно только через суд при условии, что есть договор.
Работая с надежной аутсорсинговой компанией, будете застрахованы от ошибок — мы, например, отвечаем перед каждым клиентом за действия своих сотрудников на сумму до миллиона рублей. Любые расходы, связанные с возможными ошибками по вине бухгалтера, будут компенсированы в рамках лимита.
Мы перечислили типичные ошибки бухгалтерского учета, которые встречаются чаще всего. Если хотите разобраться в теме, рекомендуем прочесть также статьи о признаках назревающих проблем в бухгалтерии и том, как исправляются обнаруженные в ходе аудита ошибки.
Содержание страницы
- 1. Некорректное заполнение документов
- 2. Пренебрежение КПП
- 3. Двойное списание
- 4. Использование старых форм документов
- 5. Несоблюдение правил учета движения основных средств
- 6. Неправильное начисление страховых взносов
- 7. Неправильное исчисление налоговой базы и налогового периода
- 8. Некорректное удержание задолженности из зарплаты работника
- 9. Неправильное определение амортизационной группы
- 10. Неправильное заполнение путевых листов
Начинающие бухгалтеры нередко допускают ошибки. Обычно они одни и те же. Рассмотрим десять наиболее типичных.
Вопрос: В мае текущего года бухгалтер обнаружил, что начиная с сентября прошлого отчетного года неверно рассчитывается и начисляется амортизация по одному из объектов ОС: 600 000 руб. в месяц вместо 680 000 руб. в месяц. В результате сумма недоначисленной амортизации за прошлый год составила 320 000 руб. Отчетность за прошлый год утверждена. На конец отчетного года у организации отсутствовали незавершенное производство и остатки готовой продукции на складе.
Как исправить ошибку?
Посмотреть ответ
1. Некорректное заполнение документов
Несмотря на то что на первый взгляд эту ошибку легко избежать, допускают ее довольно часто. Распространена она не только у начинающих, но даже у опытных бухгалтеров. Прежде всего она связана с высокой загруженностью, когда необходимо в течение небольшого промежутка времени обработать большой объем документации. Вторая причина – невнимательность.
Ошибка чревата:
- некорректным зачислением денежных средств;
- незачислением денежных средств.
В любом случае возврат ошибочно зачисленных или находящихся на статусе «невыясненный платеж» денег – сложная задача. Поэтому лучше тщательно перепроверять реквизиты после их внесения в бумажный или электронный документ.
Ошибка при расчете с сотрудником: как вернуть переплату?
2. Пренебрежение КПП
КПП расшифровывается как «код причины постановки на учет». Он присваивается всем юридическим лицам после регистрации. Это обязательный реквизит. Однако еще совсем недавно его указанием можно было пренебречь – деньги, перечисленные без КПП, все равно доходили до получателя. С весны 2019 года Центробанк ужесточил правила безналичного перечисления средств, поэтому если не указать КПП, платеж либо вернется отправителю, либо будет проведен получателем как невыясненный. Многие начинающие бухгалтеры до сих пор не прописывают КПП в платежных документах, что приводит к дальнейшему возникновению проблем.
Как исправлять ошибки в бухучете?
3. Двойное списание
Еще одна распространенная ошибка начинающего бухгалтера – двойное списание материальных ценностей с баланса предприятия при формировании первичных документов бухгалтерской отчетности. Устранить такую ошибку можно, правда, придется заново составлять документацию. Но делать это нужно вовремя: если недостаток «всплывет» в ходе налоговой проверки, могут насчитать недоимку по одному из платежей и привлечь бухгалтера к административной или налоговой ответственности.
Как оформить бухгалтерскую справку?
4. Использование старых форм документов
Формы бухгалтерских документов постоянно меняются. И если с документами первичного учета это происходит не так часто, то с отчетами в ФСС и ПФ – регулярно. Осложняет ситуацию и то, что ведомства обычно напрямую не уведомляют предприятия о смене формы. Информацию об этом размещают на официальном сайте. Опытные бухгалтеры периодически проявляют соответствующие разделы порталов служб, а вот начинающие специалисты пренебрегают такой проверкой. Это может вызвать серьезные трудности, особенно если отчет подается в конце периода и времени на его исправление мало или нет совсем.
5. Несоблюдение правил учета движения основных средств
Правила учета основных средств организации закреплены в Методических указаниях по бухучету №91н, утвержденных Минфином. Их должен знать каждый бухгалтер. Но на практике с документом знакомы далеко не все специалисты. Причем не знают его не только начинающие, но и опытные сотрудники. Особенно распространена эта проблема на небольших предприятиях.
Чаще всего ошибаются:
- при составлении актов приема оборудования;
- при монтаже оборудования;
- при выявлении дефектов.
Такие ошибки могут повлечь:
- неправильное исчисление налоговой базы;
- отказ со стороны ФНС в предоставлении налогового вычета;
- самостоятельное определение стоимости оборудования ФНС и перерасчет налога (разумеется, не в пользу предприятия).
6. Неправильное начисление страховых взносов
Еще одна очень распространенная ошибка связана с неправильным начислением и выплатой страховых взносов. Сводится она к тому, что они рассчитываются только исходя из фактически полученной работником заработной платы. Однако помимо нее при расчете страховых взносов нужно учитывать:
- компенсационные выплаты;
- командировочные;
- различные бонусы;
- иные средства, получаемые работником.
Эта ошибка связана в первую очередь с тем, что единого нормативного акта, указывающего, что должно облагаться страховыми взносами, а что нет, просто не существует. Значительная часть информации об этом содержится в практике Верховного суда РФ, которая, к слову, постоянно меняется. Это требует от бухгалтера тщательного изучения нормативных документов и постановлений судов по вопросам уплаты страховых взносов.
7. Неправильное исчисление налоговой базы и налогового периода
Начинающие бухгалтеры пренебрегают подробным изучением законодательства. А зря. По этой причине часто происходят такие ошибки, как:
- неправильное исчисление налоговой базы;
- неправильное исчисление налогового периода.
Результат таких просчетов – перерасчет фискальных платежей и начисление на недоплаченную часть пеней, которые приносят предприятию убытки.
Для того чтобы избежать подобных ошибок, бухгалтер должен не только изучать нормативно-правовые акты, касающиеся его работы, но и постоянно следить за изменениями, которые часто в них вносят.
8. Некорректное удержание задолженности из зарплаты работника
Очень часто допускают ошибки, связанные с неправильным удержанием задолженности из заработной платы работника, который является должником, по постановлению судебного пристава-исполнителя. Они сводятся к следующему:
- удержание долга до удержания подоходного налога;
- ненаправление в ФССП ежеквартального отчета об удержаниях;
- несвоевременный возврат документов по окончании удержаний;
- несвоевременное перечисление денег.
Причина ошибок нередко кроется не только в неопытности бухгалтера. Дело в том, что в действующем законодательстве содержатся далеко не все правила удержания, а только их часть. Остальные – в подзаконных актах и постановлениях Верховного и Конституционного судов.
Нарушения могут привести к привлечению бухгалтера к административной ответственности и обязанности выплатить немаленький штраф.
9. Неправильное определение амортизационной группы
Каждая единица имущества, находящаяся на балансе предприятия, должна быть отнесена к той или иной амортизационной группе. От этого напрямую зависит сумма налогов, которая будет выплачена за это имущество в пользу государства. Но очень часто имущество относят не к той группе. Это происходит по трем основным причинам:
- незнание классификатора;
- наличие в классификаторе схожих предметов в разных амортизационных группах;
- отсутствие нужного предмета в классификаторе.
Если амортизационная группа будет определена неправильно, налоговая служба вправе ее изменить самостоятельно при выявлении недочета. Это повлечет к перерасчету стоимости налоговой базы и увеличению суммы налога. Чаще всего такой перерасчет происходит не в пользу предприятия.
10. Неправильное заполнение путевых листов
Путевые листы тоже могут вызвать у начинающего бухгалтера затруднения. Все ошибки, которые в них допускают, можно разделить на две большие группы:
- ошибки оформления;
- ошибки информации.
Первые сводятся к неправильному проставлению реквизитов документа или использованию устаревшей формы. Вторые – к внесению недостоверной или некорректной информации. Это выражается в:
- неправильном или неподробном указании маршрута движения транспортного средства;
- неверно указанном расходе горючего;
- некорректно указанном номере водительского удостоверения сотрудника.
Подобные недочеты могут вызвать как проблемы с надзорными органами, так и вопросы со стороны руководства предприятия, так как существенно искажают сведения о расходе горюче-смазочных материалов.
Хотя путевой лист заполняет преимущественно водитель, проверка и учет «путевок» — обязанность бухгалтера, поэтому вопросы в случае ошибок могут возникнуть и к нему.
За свою продолжительную деятельность по ведению бухгалтерского учета, налоговому консалтингу, внутреннему аудиту, преподаванию я сталкивалась со многими ошибками начинающих бухгалтеров. Анализируя ошибки, я пришла к выводу, что в большей своей части, они повторяются. Это натолкнуло меня на мысль написать цикл полезных статей, где можно собрать наиболее часто встречающиеся бухгалтерские ошибки и подробно разобрать их, а также рассказать о том, чем грозит каждая из таких оплошностей. И делаю я это потому, что не понаслышке знаю: почти все работодатели и руководители хотят по максимуму загрузить одного бухгалтера всеми участками, чтобы сэкономить. Такое было и 20 лет назад, когда я только начинала карьеру бухгалтера, такое происходит и сейчас – в этом руководители постоянны))).
Поэтому, немудрено, что в спешке, бухгалтеры могут что-то упустить, на что-то просто не обратить внимания, ну, а отвечать и переделывать все равно придется нам. Поэтому я считаю, что лучше прочитать про чужие «грабли», нежели наступить на свои.
Разбор данных ошибок поможет Вам понять, на что акцентировать внимание в своей работе, и чему больше уделить время.
Итак, не будем больше разглагольствовать, а перейдем непосредственно к практикуму!
Как Вы думаете, что не так с этим документом?
ОШИБКА #1. Принятие к учету документов с ошибочными реквизитами.
Дело в том, что вот такой документ одна из моих знакомых бухгалтеров приняла к учету, не проверив его должным образом. А ведь он содержит существенные ошибки.
1. Нет реквизитов, идентифицирующих продавца, кроме названия.
2. Отсутствуют реквизиты покупателя.
А ведь в п.5 ст. 169 НК РФ они упомянуты как обязательные.
Что это означает? А то, что эти ошибки как раз препятствуют установлению участников сделки, и, соответственно, в данном случае, не выполняется условие п. 2 ст.169 НК РФ. Поэтому при проверке налоговыми инспекторами в вычете НДС было отказано. Как итог, доначисление НДС, штраф и пени. И все бы еще ничего, но… таких счетов-фактур было несколько, и все на существенную сумму НДС. Думаю, не стоит говорить о том, какие чувства охватили бухгалтера из-за такой невнимательности.
ОШИБКА #2. Автоматическое копирование платежек
Эти ошибки также встречаются повсеместно.
Вот одна из таких историй. Бухгалтер в спешке копировала платежки по уплате НДС. Естественно, за основу она брала платежки предыдущего налогового периода, в котором НДС к уплате составлял 123 000 руб. за квартал. НДС уплачивался ежемесячно по 1/3 части, следовательно, сумма каждой платежки составляла 41 000 руб. По истечении нового налогового периода сумма НДС к уплате по итогам отчетности за квартал составила 248 800 руб. Но, бухгалтер скопировала и уплатила по 41 000, то есть всего 123 000 рублей. Не трудно догадаться, что по истечении времени компания получила требование об уплате недоимки по НДС и пеней.
ОШИБКА #3. Некорректные проводки, неправильное отражение операций на бухгалтерских счетах.
На моей практике были случаи, когда бухгалтеры пренебрегали рекомендациями по использованию Плана счетов в бухучете.
Вот один из примеров: «Компания занимается продажей мебели под заказ. Сама компания ничего не производит, но в соответствии с заказом клиента, закупает необходимые материалы, которые отдает в производство другой компании, а затем уже готовую продукцию продает заказчикам.»
Бухгалтер использовала для учета готовой продукции счет 41, и все затраты списывала на счет 44. Но, в Инструкции по применению Плана счетов сказано:
В конкретном случае налицо изготовленная продукция, а значит должен применяться счет 43 «Готовая продукция». Соответственно, себестоимость продукции должна учитываться уже не на 44 счете, а на 20 «Основное производство».
Что грозит компании в данном ситуации?
Налоговики имеют право применить статью 120 НК РФ, в которой есть понятие грубого нарушения методологии ведения бухгалтерского учёта.
А вот и наказание:
Согласитесь, что суммы не такие уж и маленькие!
ОШИБКА #4. Отрицательные остатки на счетах.
Чаще всего приходится сталкиваться с такой картиной.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.01 за 20
Или такой
Почему это происходит?
Обычно такое случается на счетах учета материально-производственных запасов. И происходит это либо из-за пересортицы, как в этом примере.
Бухгалтер по ошибке списала в производство не тот материал – вместо номенклатуры «Стекло 8мм, была списана номенклатура «Стекло 8мм просветленное -4шт». В итоге и образовался отрицательный остаток.
Другая причина – не оприходованы МПЗ. Такое как раз часто бывает с товаром на счете 41. Бухгалтеру нужно срочно отгрузить товар, который по какой-то причине еще не оприходован. Или документ оприходован на склад 1, а реализация осуществляется со склада 2.
Какова бы ни была причина – это ошибка, которая влечет за собой неверный расчет себестоимости. А это значит, что прибыль тоже будет рассчитана неверно.
Другие ОПАСНЫЕ ошибки мы разберем в следующей статье.
|
Автор статьи: Матасова Татьяна Валериевна • эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета; • практикующий бухгалтер, аудитор и налоговый консультант; • член «Палаты налоговых консультантов»; • преподаватель корпоративных и открытых семинаров по российскому бухгалтерскому учету и налогообложению. |
Почему возникают ошибки, как их избежать и исправить на начальном и последующих этапах вашего пути
Если верить известной поговорке, сапер имеет право только на одну ошибку. Бухгалтер в своей работе тоже часто идет по своеобразному минному полю. Но, в отличие от действий сапера, ошибки в учете не столь фатальны и в некоторых случаях исправимы. Но, конечно, это не означает, что к ним можно относиться легкомысленно.
Почему начинающие бухгалтеры делают ошибки
- Нет времени. Здесь я рекомендовала бы чаще вспоминать поговорку «Не откладывай на завтра все, что
можнонужно сделать сегодня». Делая все в последний момент, в ограниченный промежуток времени, вы невольно становитесь заложником обстоятельств, подталкивающих вас к ошибке. - Невнимательность. Базируется на спешке. Нет возможности подумать, проверить, правильно рассчитать. Лишь бы успеть, авось пронесет.
- Нет необходимых знаний и опыта. Этот фактор наиболее значимый, на мой взгляд. Если опыт — это дело наживное, то знание требований законодательства к вашему участку работы — это необходимый инструмент, который нужен практически сразу, как только вы приступили к работе. Поэтому не спешите получить все и сразу, поднимая свою планку до уровня главного бухгалтера. Поработайте рядовым, проверьте себя на разных участках и нарабатывайте опыт. Учитесь. Старайтесь учиться на чужих ошибках.
В конце статьи есть шпаргалка
Какие ошибки чаще всего допускают бухгалтеры
Я поделюсь с вами некоторыми ошибками, с которыми мне пришлось столкнуться за годы работы главным бухгалтером, аудитором, при проведении проверок и осуществлении контроля в целом за состоянием бухгалтерского учета. И посоветую, как их избежать или исправить.
1. Невнимательность и спешка
К сожалению, по этой причине допускают ошибки не только начинающие бухгалтеры.
Пример из практики. Участок банковских операций. Организация крупная, бухгалтерия большая, отдельный человек по работе с банками. Набирает платежи, получает выписку, а выписку разносит другой бухгалтер. Как я заметила ошибку? Заказав сверку с налоговой, обнаружила большие переплаты по налогам от ФОТ, переплаты по старым КБК. Конечно, у меня возник вопрос, в чем дело. Налоги считаются ежемесячно, суммы на оплату налогов бухгалтер получает по реестру (к слову, у компании более 20 обособленных подразделений).
Заказала выписку в той же налоговой и стала сверять платежи. К моему удивлению, несмотря на то что суммы налогов из месяца в месяц по факту были разными, в выписке стояли одни и те же суммы ежемесячно. Как вы думаете, что происходило из месяца в месяц?
Бухгалтер на участке банковских операций (стаж более 7 лет), делая платежи в последний день по сроку оплаты, понимая, что она не успевает, из месяца в месяц копировала платежки, но на проверку суммы платежа у нее не хватало времени. Кроме этого, сменились КБК по некоторым налогам, а платежи уходили на старый КБК.
Не трудно догадаться, что с таким отношением и невнимательностью можно легко получить штрафы и пени от налоговой. Эту организацию до поры до времени спасало то, что налоги стояли в переплате. Это тоже нехорошо, поскольку некоторые платежи не удалось вернуть, так как истек срок исковой давности.
- Совет начинающему бухгалтеру: возьмите за правило обязательно проверять содержание платежного поручения. Копируя его в системе «банк-клиент», не забывайте проверять реквизиты получателя, особенно КБК. Если речь идет о налогах, не забывайте указывать новый период, за который производится платеж, и обязательно проверяйте сумму платежа. Это поможет вам не совершать ошибки в момент проведения платежей.
2. Неверный выбор корреспонденции счетов
Вопрос из практики. Как правильно определить проводку, если в плане счетов пишут «счет 05 корреспондируется со счетами: по дебету 04,79» Это будет проводка Д 05 К 04 или это будет проводка Д 04 К 05?
Ответ. Давайте заглянем в план счетов. В нем есть подсказка, причем такая подсказка написана к каждому счету — надо только внимательно прочитать содержание: «Начисленная сумма амортизации нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу)».
А далее в этом же плане счетов мы видим:
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» корреспондирует со счетами:
| по дебету | по кредиту |
|---|---|
| 04 Нематериальные активы | 08 Вложения во внеоборотные активы |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 20 Основное производство |
| 23 Вспомогательные производства | |
| 25 Общепроизводственные расходы | |
| 26 Общехозяйственные расходы | |
| 29 Обслуживающие производства и хозяйства | |
| 44 Расходы на продажу | |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | |
| 97 Расходы будущих периодов |
Счета учета затрат (20, 23, 25, 26, 44), как вы видите, находятся в столбце «по кредиту», а сама проводка по начислению амортизации по правилам бухгалтерского учета отражается как: Д 20 (23, 26, 44) К 05. И выше в плане счетов мы увидели подсказку.
Соответственно, когда вы видите в плане счетов, что счет 05 «Амортизация нематериальных активов» корреспондируется со счетами по дебету 04, 79, проводки следующие: Д 05 К 04 и Д 05 К 79.
- Совет начинающему бухгалтеру: ищите подсказки в нормативных документах. Они там есть всегда.
3. Ошибки при составлении первичных документов
Все данные бухучета основаны на первичных документах. Поэтому нарушения при заполнении «первички» приводят к искажению учетных данных. На этапе обработки и занесения информации в информационную базу также возникают ошибки:
- Опечатки при переносе данных.
- Ошибки при расчетах. Данные из первички не всегда напрямую переносятся на бухгалтерские счета. Нередко перед этим необходимо провести достаточно сложные расчеты. В первую очередь ошибки здесь возникают при калькулировании себестоимости и начислении заработной платы. В обоих этих случаях специалист должен учесть множество нюансов, чтобы верно определить сумму проводки.
- Неверные проводки. Даже если документ составлен верно, а сумма определена без ошибок, она в итоге может попасть не туда. Например, нередко возникают ошибки с распределением затрат на производство между счетами 20, 25 и 26.
Пример ошибки:
Неправильно заполнен путевой лист — это может привести к доначислению налога на прибыль, пени, штрафу. Все ошибки, которые допускают в путевых листах, можно разделить на две группы. Первые сводятся к неправильному проставлению реквизитов документа или использованию устаревшей формы. Вторые — к внесению недостоверной или некорректной информации:
- неправильно или неподробно указан маршрут движения транспортного средства;
- неверно указаны расходы горючего;
- некорректно указан номер водительского удостоверения сотрудника.
Подобные недочеты могут существенно исказить сведения о расходе горюче-смазочных материалов и повлечь как проблемы с надзорными органами, так и вопросы со стороны руководства предприятия. Хотя путевой лист заполняет преимущественно водитель, проверка и учет «путевок» — обязанность бухгалтера, поэтому вопросы в случае ошибок могут возникнуть и к нему.
- Совет начинающему бухгалтеру: всегда проверяйте составленные первичные документы и информацию, которую в них вносите. Если используются формы первичных документов, утвержденные самой организацией, проверьте, все ли обязательные реквизиты отражены в этой форме. По сути, это надо сделать всего один раз, в тот момент, когда вы впервые столкнулись с формой документа или первый раз проводите данный документ в бухгалтерском учете.
На вебинаре «Разбор ошибок начинающего бухгалтера. Практикум» я рассказываю о 10 наиболее часто встречающихся ошибках. Я хотела бы предупредить начинающего бухгалтера и еще об одной ошибке, которая может привести к плачевному исходу для бухгалтера и самой компании.
4. Попытка пойти на поводу у желаний директора или собственников компании
Я говорю о проведении несуществующих документов, отражении в учете операций, которые по факту отсутствуют или их вообще никогда и не было. Руководитель компании или собственники считают, что им лучше знать, в каких размерах платить налоги. И в тот момент, когда у бухгалтера появляется расчетная цифра, основанная на имеющихся документах о фактах финансово-хозяйственной жизни, у руководителя (собственника) возникает желание эту цифру уменьшить всеми способами. И вот тут главное устоять. Не каждому опытному бухгалтеру удается отстоять свою позицию, а начинающему и того труднее.
Пример из практики:
Проверяю строительную организацию. Запросила первичные документы по одному из объектов. Принесли. В одном из документов замечаю признаки его фальсификации. Начинаю задавать наводящие вопросы, и выясняется, что документ бухгалтер составила по требованию директора, потому что выходил большой налог на прибыль. Как вы думаете, что произошло бы с бухгалтером и с директором, если бы это вылезло при проверке фискальными органами? Пришлось бухгалтеру вносить изменения в уже сданную отчетность, доплачивать налоги и пени, чтобы не получить штрафные санкции.
Таких примеров у меня на практике было очень много. Не каждый начинающий бухгалтер понимает, как близко он подходит к краю пропасти, когда соглашается на подобные авантюры. Хотите вы или не хотите, но сейчас в фискальных органах очень много механизмов контроля за предприятиями и документами, и всегда вероятность того, что факты подделки, фальсификации, недостоверности в документах вылезут наружу, равняется ста процентам.
- Совет начинающему бухгалтеру: не идите на поводу желаний директора или собственников. Смело отстаивайте свои позиции, ищите законные способы минимизации налогов. Если не удается, просите приказ на проведение таких документов и ни в коем случае не соглашайтесь «делать» такие документы самостоятельно.
Как исправлять ошибки в бухгалтерском учете
Отрывок из вебинара «Разбор ошибок начинающего бухгалтера. Практикум»:
1. Исправление несущественных ошибок
Самый простой случай, когда ошибка обнаружена до закрытия расчетного периода. Обычно это месяц. В этом случае на практике часто просто ликвидируют неверный документ и заменяют правильным.
Но не забывайте проверить, чтобы все внесенные в бумажные документы изменения своевременно попали в информационную базу. Особенно это актуально для крупных компаний со сложной системой обмена данными.
Обратите внимание: если бухгалтер допустил ошибку в документе, связанном с «внешними» расчетами (например, в отгрузочной накладной), то ситуация усложняется тем, что необходимо, чтобы изменения были произведены и в учете контрагента. В противном случае при проверке у налоговиков неизбежно возникнут вопросы. Здесь уже не получается ограничиться простой заменой документов. Чтобы исправить ошибку, бухгалтерам приходится производить дополнительные операции, например обратную реализацию части отгруженного товара.
Если же период был закрыт и отчетность сдана, то проблем у организации будет намного больше. Обычно учетные ошибки приводят и к искажению налогов. Если налог был занижен, то после сдачи исправленной декларации предприятию придется доплатить разницу, а также пени.
Примеры исправления несущественных ошибок я также разбираю в вебинаре. И как правило, исправление несущественных ошибок хотя и вызывает вопросы, но не приводит к глобальным последствиям для предприятия.
2. Исправление существенных ошибок
Я хочу подробнее остановиться на разборе исправления существенных ошибок, потому что в вебинаре «Разбор ошибок начинающего бухгалтера. Практикум» я рассказываю о самых простых ошибках и о способах их исправления.
Что же такое существенная ошибка?
Обратимся к ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»:
«Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности».
Как правило, в учетной политике прописывают признак существенности показателей бухгалтерского учета от 5% и выше. Это значит, что если в результате допущения ошибки показатель бухгалтерского учета исказился более чем на 5%, ошибка признается существенной. Существенные ошибки можно исправить несколькими способами, и эти способы зависят от того, в какой момент обнаружена ошибка.
В конце статьи есть шпаргалка
Если существенная ошибка выявлена до сдачи отчетности, до передачи ее заинтересованным пользователям, то ее исправляют декабрем отчетного года либо в период обнаружения (если она обнаружена и совершена в одном отчетном периоде). Если существенная ошибка выявлена до сдачи отчетности, но отчетность уже предоставлена заинтересованным пользователям (например, акционерам), исправляют ее, опять же, декабрем, переподписывают отчетность у руководителя и повторно предоставляют отчетность заинтересованным пользователям.
Если существенная ошибка выявлена уже после сдачи отчетности в налоговые органы, то исправлять ее нужно с учетом требований ПБУ 22/2010:
- записями на дату выявления ошибки, используя счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; или
- записями на 1 января текущего года.
Когда вы будете составлять отчетность за текущий год, вам нужно будет в ней пересчитать данные прошлых лет так, как будто ошибки не было. В пояснениях к отчетности указать, почему данные за прошлые годы в текущей отчетности не совпадают с данными в ранее составленной, утвержденной и переданной пользователям отчетности.
Какие проводки при этом нужно сделать?
Если ошибка затронула финансовый результат, то нужно сделать запись, обратную неправильной проводке, но в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Затем при необходимости сделайте правильную проводку также в корреспонденции со счетом 84.
Если ошибка не повлияла на финансовый результат, сторнируйте неправильную проводку и сделайте правильную.
- Совет начинающему бухгалтеру: при обнаружении ошибки составьте бухгалтерскую справку, сделайте расчеты, определите, существенная или несущественная ошибка. Действуйте согласно требованиям ПБУ 22/2010. Любое исправление — это хозяйственная операция, а она должна быть документально подтверждена. Форма бухгалтерской справки для коммерческой организации не установлена законодательством. Она должна быть утверждена в учетной политике организации.
Какая ответственность грозит бухгалтеру за ошибки
Административная ответственность грозит бухгалтеру за грубые ошибки в учете, перечисленные в примечаниях к ст. 15.11 КоАП РФ:
- занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухучета;
- искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10%;
- регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухучета в регистрах бухучета;
- ведение счетов бухучета вне применяемых регистров бухучета;
- составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухучета;
- отсутствие у организации первичных учетных документов, регистров бухучета, бухгалтерской отчетности, аудиторского заключения.
За первое нарушение — штраф в размере от 5000 до 10 000 руб. За повторное нарушение — штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет. Вместо штрафа бухгалтера могут дисквалифицировать на срок от одного года до двух лет (ст. 15.11 КоАП).
Курсы для бухгалтеров
Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе. Документы об обучении
Расписание курсов
Аналогичный штраф предусмотрен на неуплату страховых взносов. Если ошибка привела к крупной недоимке по налогам, инспекторы могут взыскать ее с бухгалтера и привлечь к уголовной ответственности. Этот риск возникнет, когда компания сама не способна погасить долг перед бюджетом (Постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 № 39-П).
Бухгалтер избежит административной ответственности, если он исказил показатели бухгалтерской отчетности по вине других лиц (Федеральный закон от 29.05.2019 № 113-ФЗ), а именно:
- отражал в учете первичные документы, которые искажали факты хозяйственной жизни, если такие документы составили другие лица;
- не отразил в учете факт хозяйственной жизни из-за того, что другие сотрудники не передали своевременно в бухгалтерию необходимые первичные документы.
- Совет начинающему бухгалтеру: чтобы обезопасить себя, регистрируйте дату поступления опоздавших документов. Возьмите с сотрудника объяснительную о причине, по которой он вовремя не сдал документ в бухгалтерию.
Надеюсь, статья поможет вам избежать ошибок. Ставьте свои оценки под статьей — нам важно ваше мнение.
Работайте с удовольствием и все у вас получится!
Шпаргалка
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
-
Корреспонденция счетов. Бухгалтерские проводки. Что нужно знать начинающему бухгалтеру
470.8 КБ
Скачать
02 Август 2021
Бухгалтерские ошибки обходятся бизнесу достаточно дорого. Как минимизировать риски, если вы руководитель? Придется разобраться в бухучете, чтобы знать, куда смотреть и что проверять.
Чаще всего бухгалтеры совершают типичные ошибки.
Этот чек-лист поможет выявить их, чтобы своевременно принять меры и не попасть в немилость к налоговой.
1. Отсутствие первичных документов. Бухгалтерский и налоговый учет суровы: если операция не подтверждена первичкой, значит, ее не было. Все, точка. Никаких «принесем завтра, в понедельник, через 3 часа и т.п.».
2. Ошибки в платежках. Неверно указанный счет казначейства, наименование банка, устаревшие коды ТР, БФ, ПР, АП, АР вместо шифра «ЗД», некорректный код и номер документа для взыскания задолженности – все это приводит к подвисанию платежей, просрочкам перечислений. Как избежать? Заполняйте налоговые платежки в соответствии с нормативными требованиями.
3. Правки других пользователей. Особенно если это правки задним числом. Как избежать?
Вариант 1: запретить правки в первичке сторонним пользователям на программном уровне.
Вариант 2: перепроверять всю первичку и расчеты перед сдачей отчетности.
4. Упущение упрощенки. Бухгалтер компании или ИП на УСН ведет только налоговый учет, поскольку к полноценному бухгалтерскому закон не обязывает. В результате упускается момент, когда превышается допустимый лимит выручки. Компания/ИП теряет право на применение упрощенки. Что делать? Вести нормальный бухгалтерский учет. И переносить крупные сделки с 4 квартала текущего года на 1 квартал следующего во избежание превышения лимита.
5. Задвоение контрагентов. Бухгалтер вводит данные вручную, потом автоматически загружается банковская выписка. Вуаля, вместо одного контрагента – два. Что делать? Проверять базу после загрузки выписки. И не дублировать рутинные операции ввода данных.
6. Отсутствие проставленных галочек в учетной политике. В результате могут быть недоступны необходимые учетные поля (например, косвенные затраты, списание затрат), также возникают проблемы с закрытием того или иного счета. Что делать? Проверить соответствие отметок в учетной политике реальной деятельности (по осуществляемым операциям), исправить ошибки.
7. Некорректное отражение в программе вида деятельности (торговля, производство, услуги). В результате система учета неправильна. Отсюда ошибки в признании расходов, расчете налогов. Что делать? Доверьте организацию и ведение бухучета профессионалам.
8. Произвольное списание материальных ценностей в затраты. За произвол придется отвечать рублем. Выявленные при проверке ошибки ведут к доначислениям и штрафам. Что делать? Исправлять ошибки текущего и прошлых периодов, оформляя исправления соответствующими проводками.
9. Незакрытое сальдо на конец месяца по счетам, по которым его не должно быть. В результате хвосты висят до конца года, а в конце года не идет баланс. Что делать? Держать руку на пульсе – отсматривать закрытие месяца по каждому счету.
10. Расхождение данных в бухгалтерской базе с данными в декларации. Бухгалтер часто вносит правки в декларацию в системе сдачи отчетности. А база остается с первичной информацией. Что делать? Вносить правки в базу сразу после корректировки отчета.
11. Злоупотребление кнопками автоматических операций. Заполнять и формировать бухгалтерские документы в автоматическом режиме очень удобно. Но специалисту необходимо уметь вручную на основании проводок проверять рассчитанные показатели и регистры учета. Автоматически – не значит без ошибок!
12. Отсутствие сверок с контрагентами. Сведения, занесенные в базу, оказываются неполными или некорректными. Возникают ошибки в определении налоговой базы, расчете налогов. Что делать? Проводить сверки не когда запахло жареным, а регулярно. С крупными – ежемесячно, с остальными – раз в квартал.
13. Несвоевременное обновление бухгалтерской базы. В результате фактический финансовый результат не соответствует отраженному в бухучете. В декларации закрадываются ошибки. Налоговая лютует и засыпает штрафами. Что делать? Регулярно обновлять базу (вас приветствует Капитан Очевидность!).
14. Отсутствие мониторинга изменения законодательства. Новые письма ФНС, распоряжения Минфина, разъяснения Роструда, федеральные законы появляются ежедневно. Все это нужно отслеживать. Мониторинг раз в месяц – плохой мониторинг!
15. Отсутствие регулярных сверок с ИФНС, фондами. Нет сверок? Вы не замечаете задолженность, налоговая начисляет пени. То же самое по переплатам, только без пеней. Как не испортить налоговую репутацию? Не пренебрегайте сверками!
16. Несвоевременный ответ или, что еще хуже, игнорирование требований ИФНС. Санкции могут быть разные, от блокировки счета до передачи дела в суд. Напомню, что отвечать на большинство требований ИФНС необходимо в течение 5 дней с момента их получения.
17. Отсутствие механизма планирования налоговой нагрузки. Если ваш бухгалтер считает налог «как есть», ставит вас перед фактом уплаты, не пользуется правом отнесения расходов на будущие периоды, меняйте специалиста.
18. Отсутствие номенклатурного учета и/или занесение объектов одной позицией. В результате товары дублируются, автоматизация складского учета оказывается неэффективной, возникают проблемы с инвентаризацией и списанием. Что делать? Ввести регламент заполнения номенклатуры и потребовать его исполнения.
19. Неправильное хранение документов. Несоблюдение правил и сроков хранения первички влечет за собой административную ответственность. Штраф для юрлица – до 300 тысяч рублей (ст. 13.25 КоАП). Что делать? Хранить по регламенту. И восстанавливать утерянные документы.
20. Ведение одного учета (только бухгалтерского или только налогового). Два разных учета необходимо вести всем, даже упрощенцам. Бухгалтерский – для получения достоверных сведений о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации. Налоговый – для правильного исчисления налоговой базы, уплаты налогов и сдачи отчетности.
21. Опечатки при переносе данных. Что делать? Проверять изменения, внесенные в базу.
22. Ошибки при расчетах. Не всегда возможно данные из первички напрямую перенести на бухгалтерские счета. Часто требуется проведение достаточно сложных расчетов. В ТОПе по ошибкам – калькулирование себестоимости и начисление зарплаты. Что делать? Доверять расчеты и ведение учета профессионалам.
23. Неверные проводки. Чаще всего не туда попадают суммы при распределении затрат на производство между счетами 20, 25 и 26. Обратите на это особое внимание бухгалтера, если деятельность компании связана с производством.
24. Использование устаревших отчетных форм. Документы периодически корректируются в ответ на изменения налогового законодательства. Проверяйте актуальность форм, отправляемых в ФНС, фонды и федеральные ведомства.
25. Ошибки при заполнении отчетности. Актуальны технические ошибки и человеческий фактор. Как исправить? Требуйте заполнения отчетных форм по инструкции и проверки данных перед отправкой в налоговую, Росстат, Роструд и т.д.
26. Пренебрежение КПП. Обязательный реквизит актуален для юрлиц. Если бухгалтер перечисляет деньги без указания КПП в платежке, платеж либо проводится получателем как невыясненный, либо возвращается отправителю. Как исправить? Прописывать КПП в каждом документе для перечисления средств по безналу.
27. Двойное списание. Если ТМЦ списаны с баланса дважды, придется переделывать первичные документы. Если ошибку не исправить, налоговая насчитает недоимку по одному из платежей и оштрафует компанию, должностное лицо.
28. Некорректное определение амортизационной группы. Ошибка ведет к перерасчету стоимости имущества, изменению налоговой базы и увеличению суммы налога. В пользу налогоплательщика при обнаружении ошибки ФНС считает крайне редко. Что делать? Штудировать классификатор, консультироваться со специалистами, если с определением амортизационной группы возникают сложности.
29. Неполное возмещение НДС. Если бухгалтер принимает к учету не весь налог, часть расходов не учитывается при расчете налога на прибыль. Растет налоговая нагрузка. Что делать? Контролировать состав и качество первички. Принимать к учету весь НДС, формировать документы на возмещение своевременно и в полном объеме.
30. Некорректное отражение господдержки и, как результат, увеличение налоговой нагрузки. Актуально в эпоху пандемии. При формировании отчетности по налогу на прибыль и УСН расписывайте в балансе потраченные и оставшиеся средства по субсидиям, специальным кредитам. Это позволит получить корректные сведения по кредиторской, дебиторской задолженности и включить в расходы соответствующие суммы.
Ошибки случаются. Чтобы их было меньше, учитесь, если вы бухгалтер. И доверяйте профессионалам, если вы – руководитель.
Обнаружили ошибку?
Исправляйте, не дожидаясь аудита или налоговой проверки. Делайте правильные выводы и принимайте меры, чтобы впредь не допускать ошибок. Такая тактика, кстати, отлично работает не только в бухгалтерии. Но это уже совсем другая история.
Количество показов: 1219
Теги данной публикации: ошибки