Риск необнаружения это опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента

Под риском необнаружения подразумевается
риск того, «что аудиторские процедуры
по существу не позволяют обнаружить
искажение остатков средств по счетам
бухгалтерского учета или групп операций,
которое может быть существенным по
отдельности или в совокупности с
искажениями остатков средств по другим
счетам бухгалтерского учета или группы
операций» (п. 5 Правиле (стандарте) N 8
«Оценка аудиторских рисков и внутренний
контроль, осуществляемый аудируемым
лицом»).

Риск необнаружения представляет собой
вероятность необнаружения аудитором
искажений в представленной бухгалтерской
отчетности.

В
отличии от неотъемлемого риска и риска
системы контроля, величина которых
устанавливается посредством тестирования,
уровень риска необнаружения определяется
расчетным путем:

РН
= АР / (НР х РСК) (3)

Например, неотъемлемый риск (НР) был
установлен на уровне 80%, риск системы
внутреннего контроля (РСК) — 50%, аудиторский
риск АР — 5%.

Тогда риск необнаружения (РН) будет
равен 12,5% (0,05 / (0,8 х 0,5)). Аудитор может
себе позволить риск необнаружения
12,5%.

Величина (оценка) риска необнаружения
определяет объем аудиторских процедур:
чем выше риск необнаружения, тем меньше
аудиторских процедур должно быть
выполнено. Снижение риска необнаружения
определяет рост количества аудиторских
процедур.

Риск
необнаружения в сою очередь делится на
риск анализа (РА) и риск при выборке
(РВ).

Риск
при выборке – это опасность того, что
документы, содержащие ошибку не будут
включены в выборочную совокупность.

Риск
анализа- это опасность того, что
существенные ошибки не будут выявлены
при проведении аудиторских процедур
по существу.

Тогда
общая формула аудиторского риска будет
выглядеть следующим образом:

АР
= РН х РСК х РВ х РА

Аудиторская
оценка составляющих аудиторского риска
может изменяться в ходе аудита. Например,
при проведении процедур по существу
аудитор может получить информацию,
значительно отличающуюся от той, на
основе которой он сделал первоначальную
оценку неотъемлемого риска и риска
средств контроля. При изменении оценок
неотъемлемого риска и риска системы
внутреннего контроля аудитору необходимо
внести изменения в запланированные
процедуры проверки по существу,
основываясь на пересмотренных оценках.

Тема 8. Планирование аудиторской проверки. Общий план и программа аудита

1. Этапы аудиторской проверки

Планирование аудита – необходимый
процесс для достижения эффективности
деятельности аудиторской организации,
позволяющий минимизировать трудозатраты
на сбор доказательств их анализ и
систематизацию. Планирование аудита
является непрерывным процессом на
протяжении всей аудиторской проверки.
Процесс планирования включает разработку
плана и программы аудита. Программа
аудита позволяет детально описать
аудиторские процедуры, подлежащие
выполнению для подтверждения суждения
о достоверности отчетности. Программа
аудита является и элементом средств
внутреннего контроля за организацией
и осуществлением процесса аудиторской
проверки.

В общем виде этапы аудиторской проверки
могут быть представлены в следующем
виде.

Планирование
(предварительный этап):

1) знакомство
с клиентом:

а) понимание
деятельности экономического субъекта;

б) тестирование
системы бухгалтерского учета;

в) тестирование
системы внутреннего контроля;

2) расчет
уровня существенности и приемлемого
аудиторского риска;

3) работа
по организации аудита;

4) разработка
и согласование общего плана и программы
аудита;

5) подписание
договора на аудиторскую проверку.

Сбор
аудиторских доказательств (рабочий
этап):

1) получение
надлежащих аудиторских доказательств;

2) проведение
детального комплекса тестов внутреннего
контроля;

3) процедуры
проверки по существу:

а) детальные
тесты;

б) аналитические
процедуры;

в) оценка
прогнозной информации;

4) уточнение
приемлемого уровня аудиторского риска,
существенности;

5) документирование
аудиторских процедур.

Завершение
аудита (завершающий этап):

1) завершение
подготовки рабочей документации;

2) информирование
руководства аудируемого лица о выявленных
нарушениях в системе бухгалтерского
учета;

3) расчет
степени влияния выявленных и неисправленных
аудируемым лицом искажений на достоверность
финансовой (бухгалтерской) отчетности;

4) формирование
мнения аудитора и подготовка итоговых
документов:

а) подготовка
отчета для аудируемого лица;

б) подготовка
и представление аудиторского заключения;

5) подписание
акта приема-сдачи выполненных работ.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Источник

1. Общий план проведения аудита составляется для:

1) согласования порядка проведения аудиторских процедур;

2) определения уровня существенности и аудиторского риска;

3) для достижения эффективности и результативности аудита;

4) + все ответы правильные.

2. Аудиторский риск – это:

1) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля;

2) опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;

3) + опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности;

4) риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации

3. Укажите верное утверждение:

1) риск внутреннего контроля может быть снижен в результате аудиторской проверки.

2) собственный риск не изменяется в зависимости от вида деятельности компании.

3) + если риск контроля низок, то аудитор может уменьшить объем выборки.

4) нет правильного ответа.

4 — Тест. Наиболее традиционной является следующая методика выполнения аудита:

1) + бухгалтерская;

2) юридическая;

3) отраслевая;

4) нет правильного ответа.

5. Основные положения методики проведения аудита не включают:

1) нормативное обеспечение аудита;

2) предметную область проверки;

3) методику проверки основных разделов учета;

4) + нет правильного ответа.

6 Рабочая документация – это:

1) аудиторский отчет;

2) аудиторское заключение;

3) + записи по время проведения аудиторских процедур;

4) документация по составлению договора на проведение аудита.

7. На количество и состав рабочих документов аудитора не влияет:

1) квалификация аудитора;

2) + квалификация руководства проверяемого предприятия;

3) условия договора на проведение аудита;

4) наличие эксперта.

8. Заключительному этапу проведения аудита не соответствуют такие документы:

1) + план аудита;

2) аудиторский отчет;

3) аудиторское заключение;

4) все ответы не правильные.

9. Аудиторское заключение подписывает:

1) + только руководитель аудиторской фирмы;

2) руководитель аудиторской фирмы и аудитор, которые непосредственно проводил аудиторскую проверку;

3) руководитель аудиторской фирмы и руководитель проверяемого предприятия;

4) все аудиторы, принимающие участие в проверке, и текст заключения утверждается руководителем аудиторской фирмы.

10. К видам аудиторского заключения нельзя отнести:

1) условно-положительное заключение;

2) + условно-отрицательное заключение;

3) безусловно-положительное заключение;

4) отрицательное заключение.

11. При наличии фундаментального несогласия обычно составляется:

1) положительное заключение;

2) условно-положительное заключение;

3) + отрицательное заключение;

4) отказ от выдачи заключения.

12. Система контроля за соблюдением порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля – это:

1) внутренний учет;

2) + внутренний аудит;

3) внутрихозяйственный контроль;

4) нет правильного ответа.

13. Процесс изучения законности, целесообразности и достоверности хозяйственных операций – это:

1) изучение выявленных в операциях нарушений;

2) формулирование аудиторских версий;

3) изучение хозяйственных операций;

4) + сбор аудиторских доказательств.

Тест — 14. Аудиторские доказательства, включающие в себя информацию, полученную от проверяемого субъекта в письменном или устном виде, – это:

1) + внутренние аудиторские доказательства;

2) внешние аудиторские доказательства;

3) смешанные аудиторские доказательства;

4) нет правильного ответа.

15. Проверка арифметической точности первичных документов называется:

1) взаимным контролем;

2) хронологической проверкой;

3) подтверждением;

4) + подсчетом;

5) нет правильного ответа.

16. Сбор информации у работников предприятия или за его пределами называется:

1) наблюдением;

2) + опросом;

3) встречной проверкой;

4) аналитическими процедурами.

17. Какое из нижеследующих утверждений неверно?

1) выборка при осуществлении аудита проводится с целью сокращения объема работ;

2) результаты анализа выборочной совокупности экстраполируются на генеральную совокупность;

3) + формальный подход к выборочному исследованию более предпочтителен, чем неформальный;

4) нет правильного ответа.

18. Какое из нижеследующих утверждений верно?

1) + объем выборки зависит от уровня риска выявления;

2) объем выборки не зависит от уровня существенности;

3) объем выборки зависит от уровня собственного риска;

4) нет правильного ответа.

19. К этапам организации аудиторской выборки не относится:

1) проверка репрезентативности выборки;

2) определение методов отбора;

3) + определение размера совокупности факторов, влияющих на выборку;

4) определение цели выборочной проверки.

20. К функциям внутреннего аудита нельзя отнести:

1. Проверку внутреннего контроля.

2. Проверку всех звеньев управления.

3. Работу над специальными проектами.

4. + Нет правильного ответа.

21. К итоговым документам аудиторской проверки не относятся:

1. Документы по оценке аудиторского риска.

2. Результаты экспертизы привлеченного специалиста.

3. Общий план проведения аудита.

4. + Все ответы правильные.

22. К видам выборочной проверки нельзя отнести:

1. Атрибутивную.

2. + Нормальную.

3. Количественную.

4. Нет правильного ответа.

23.Тест. Аудиторские доказательства, включающие в себя информацию, полученную от третьих лиц в письменно виде:

1. Внутренние аудиторские доказательства.

2. + Внешние аудиторские доказательства

3. Смешанные аудиторские доказательства.

4. Нет правильного ответа

24. К целям составления рабочих документов не относится:

1. + Помощь в привлечении клиентов.

2. Обеспечение юридической обоснованности проведения аудита.

3. Контроль рабочего времени аудита.

4. Обоснование выбора методики и приемов проведения проверки.

25. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности клиента представляет собой:

1. Подтверждение аудиторской фирмой правильности и точности исчисления всех показателей финансовой и статистической отчетности.

2. Акт проверки финансово-хозяйственной деятельности.

3. + Мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности заказчика.

4. Рекомендации по устранению выявленных недостатков в ведении учета.

26. К этапам организации аудиторской выборки не относится

1. + Определение величины оплаты за данный вид работ.

2. Определение единицы наблюдения.

3. Определение порядка распространения данных.

4. Определение единицы отбора

27. Аудиторские доказательства — это

1. Аудиторские версии по фактам проверки.

2. + Информация для формирования мнения о достоверности отчетности.

3. Записи, составленные в ходе проведения аудита.

4. Нет правильного ответа.

28. Основные требования, предъявляемые к рабочей документации не включают:

1. Отражение информации, относящейся к предыдущему и будущему периоду.

2. Оценка финансовой отчетности с установленными признаками и критериями.

3. Содержать используемые сокращения или условные обозначения.

4. Указание фамилии аудитора, даты, подписи.

5. + Нет правильного ответа.

30. Основной целью аудиторской проверки является:

+1. придание бухгалтерской отчетности достоверности

2. выявление скрытых от налогообложения доходов

3. проверка правильности оформления первичных документов по кассе

31. Аудитор это:

1. внештатный бухгалтер, курирующий работу рядовых сотрудников бухгалтерии

+2. независимый эксперт, проверяющий финансовую и налоговую отчетность организации

3. сотрудник налоговой службы, проверяющий правильность начисления налогов организацией

32. Основной целью аудита не является

1. Проверка правильности и достоверности обязательной отчётности организации

+ 2. оказание услуги и получение прибыли за выполнение аудиторской проверки

3. Анализ соблюдения предприятием норм действующего законодательства.

33. Аудит, базирующийся на риске, означает:

— Внеочередную проверку со стороны государственных надзорных органов

— Проверку наиболее экономически неустойчивых видов деятельности предприятия

+ Выборочную проверку работы предприятия, а именно, проверку критических точек

34. Неотъемлемый риск – это:

— Вероятность обнаружения нарушений ведения оборотно-сальдовых ведомостей

+ Явление, которое характеризует вероятность искажения сальдо счета или класса операций

— Риск обнаружения хотя бы одной существенной ошибки в бухгалтерской отчетности при проведении государственной аудиторской проверки

35. Внешний контроль качества аудита осуществляет:

— Министерство финансов РФ

+ Саморегулируемые организации аудиторов по отношению к своим участникам

— Федеральное агентство по контролю за аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами

36. Обязательный аудит проводится:

+ Ежегодно

— 1 раз в 3 года

— 1 раз в 5 лет

37. Чем вызвана потребность в аудите?

— Необходимостью получить информацию для разработки стратегических планов

— Желанием руководства предприятия убедиться в его финансовой состоятельности

+ Необходимостью подтвердить достоверность и правдивость документов бухгалтерской и финансовой отчетности

38. По итогам обязательного аудита готовится:

— Финансовый бюллетень субъекта хозяйствования

+ Информационное сообщение аудитора для руководства субъекта хозяйствования и/или аудиторское заключение

— Отчет аудитора и практические рекомендации

Источник

Риски существенного искажения

A36. Риски существенного искажения могут существовать на двух уровнях:

— на уровне финансовой отчетности в целом;

— на уровне предпосылок в отношении видов операций, остатков по счетам и раскрытия информации.

A37. Риски существенного искажения на уровне финансовой отчетности в целом обозначают такие риски существенного искажения, которые распространяются на финансовую отчетность в целом и потенциально затрагивают целый ряд предпосылок.

A38. Риски существенного искажения на уровне предпосылок оцениваются для того, чтобы определить характер, сроки и объем дальнейших аудиторских процедур, необходимых для получения достаточного количества надлежащих аудиторских доказательств. Эти доказательства позволяют аудитору выразить мнение по финансовой отчетности на приемлемо низком уровне аудиторского риска. Для решения задачи оценки рисков существенного искажения аудиторы пользуются разными приемами. Так, например, для того, чтобы выйти на приемлемый уровень риска необнаружения, аудитор может воспользоваться моделированием, при котором общие связи между отдельными компонентами аудиторского риска будут представлены в математических терминах. Некоторые аудиторы считают такое моделирование полезным на стадии планирования аудиторских процедур.

A39. Риски существенного искажения на уровне предпосылок состоят из двух компонентов: неотъемлемый риск и риск средств контроля. Неотъемлемый риск и риск средств контроля представляют собой риски организации; они существуют независимо от аудита финансовой отчетности.

A40. На неотъемлемый риск оказывают влияние факторы неотъемлемого риска. В зависимости от степени влияния факторов неотъемлемого риска на подверженность предпосылки искажению уровень неотъемлемого риска изменяется по шкале, именуемой диапазоном неотъемлемого риска. Аудитор определяет значительные виды операций, остатки по счетам и раскрытие информации, а также соответствующие предпосылки в рамках процесса выявления и оценки рисков существенного искажения. Например, остатки по счетам, состоящие из сумм, полученных из оценочных значений, которые подвержены значительной неопределенности расчетных оценок, могут быть определены как значительные остатки по счетам и оценка аудитором неотъемлемого риска в отношении соответствующих рисков на уровне предпосылок может быть выше в результате высокой степени неопределенности оценки.

(в ред. поправок, утв. Приказом Минфина России от 27.10.2021 N 163н)