Тесты
1. Аудит
представляет деятельность:
а.
По независимой проверке бухгалтерского
учета и бухгалтерской (финансовой)
отчетности организаций и индивидуальных
предпринимателей;
б.
По оказанию помощи в расчете налогов и
консультированию по финансовым и
правовым вопросам;
в.
По оказанию помощи в восстановлении
бухгалтерского учета экономических
субъектов.
2. Основная цель
аудита:
а.
Выявление ошибок персонала аудируемого
лица;
б.
Определение финансовой устойчивости
аудируемого лица;
в.
Установление возможных фактов
мошенничества со стороны персонала
аудируемого лица;
г.
Выражение мнения о достоверности
бухгалтерской (финансовой) отчетности
аудируемых лиц и соответствии порядка
ведения бухгалтерского учета
законодательству Российской Федерации.
3. Инициативный
аудит проводится по инициативе:
а. Экономического
субъекта;
б. Государственных
органов;
в. Аудиторской
организации.
4. Под специальным
аудиторским заданием следует понимать:
а.
Проверку специальной отчетности
экономического субъекта (баланса, отчета
о прибылях и убытках);
б.
Восстановление бухгалтерского учета
экономического субъекта;
в.
Консультирование персонала экономического
субъекта в отношении различных
участков финансово-хозяйственной
деятельности.
5. Основанием
проведения внешнего аудита служит:
а.
Договор;
б. Задание
государственных органов;
в. Указание
нормативных актов.
6. Специалисты,
осуществляющие внутренний аудит, несут
ответственность перед:
а. Третьими
лицами;
б. Руководством
проверяемой организации;
в. Клиентами,
заказавшими аудиторскую проверку.
7. Обязательной
аудиторской проверке подлежат:
а. Акционерные
общества;
б. Закрытые
акционерные общества;
в. Открытые
акционерные общества.
8. Обязательной
ежегодной аудиторской проверке подлежат
организации и индивидуальные
предприниматели, у которых:
а.
Объем выручки от продажи за один год в
500 тыс. раз превышает МРОТ или сумма
активов баланса на конец отчетного года
в 200 тыс. раз превышает МРОТ;
б. Объем выручки
от продажи за один год в 500 тыс. раз
превышает МРОТ и сумма активов баланса
на конец отчетного года в 200 тыс. раз
превышает МРОТ;
в. Объем выручки
от продажи за один год в 200 тыс. раз
превышает МРОТ или сумма активов
баланса на конец отчетного года в 500
тыс. раз превышает МРОТ.
9. Государственное
регулирование аудиторской деятельности
в Российской Федерации осуществляет:
а. Президент
Российской Федерации;
б. Правительство
Российской Федерации;
в. Министерство
финансов Российской Федерации;
г. Государственная
Дума.
10. Индивидуальный
аудитор не вправе осуществлять:
а. Обязательный
аудит;
б. Инициативный
аудит;
в. Сопутствующие
аудиту услуги.
11. С проведением
обязательного аудита совместимо:
а. Проведение
инициативного аудита;
б. Составление
бухгалтерской отчетности;
в. Постановка
бухгалтерского учета;
г. Составление
налоговых деклараций.
12.
Для организаций, подлежащих ежегодному
обязательному аудиту, критерии
устанавливаются:
а. Указом Президента
Российской Федерации;
б.
Согласно Федеральному закону «Об
аудиторской деятельности»;
в. Постановлением
Правительства Российской Федерации;
г. Согласно письму
Министерства финансов Российской
Федерации.
13. Имеют ли право
аудиторские организации и индивидуальные
аудиторы заниматься какой-либо иной
предпринимательской деятельностью,
кроме проведения аудита и оказания
сопутствующих аудиту услуг?
а. Да;
б. Да, если этот
вид деятельности указан в уставе
организации;
в. Только аудиторские
организации;
г. Нет.
14. Аудиторские
организации и индивидуальные аудиторы
могут разглашать сведения, составляющие
аудиторскую тайну:
а. По решению суда,;
б. С письменного
согласия лиц, в отношении которых
проводится аудит;
в. С письменного
согласия руководителя аудиторской
организации, если содержание сведений
затрагивает интересы третьей стороны;
г. Не могут.
15. Проведение
инициативного аудита у экономического
субъекта совместимо:
а. С ведением
бухгалтерского учета;
б. С восстановлением
бухгалтерского учета;
в. С контролем
начисления и уплаты налогов и иных
обязательных платежей;
г. С оценкой активов
и пассивов.
16. Оказание
сопутствующих аудиту услуг регламентируется:
а. Федеральным
законом «Об аудиторской деятельности»;
б. Российским
правилом (стандартом) аудиторской
деятельности «Характеристика
сопутствующих аудиту услуг и требования,
предъявляемые к ним»;
в. Постановлением
Правительства Российской Федерации;
г. Письмом
Министерства финансов Российской
Федерации.
17. По результатам
выполнения сопутствующих аудиту услуг
аудиторские организации и индивидуальные
аудиторы составляют:
а. Аудиторское
заключение;
б. Письменный
отчет;
в. Акт приема-передачи
выполненных услуг;
г. Письменную
информацию аудитора руководству и (или)
собственнику экономического субъекта.
18. Для выполнения
сопутствующих аудиту услуг аудиторские
организации и индивидуальные аудиторы:
а. Должны иметь
лицензии на каждый вид деятельности;
б. Должны иметь
лицензии только на виды деятельности,
подлежащие лицензированию;
в. Должны иметь
общую лицензию на аудиторскую
деятельность;
г. Не должны иметь
лицензию.
19. Требования
независимости аудиторских организаций
и индивидуальных аудиторов от
экономического субъекта при оказании
ему сопутствующих аудиту услуг:
а. Обязательны;
б.
Обязательны только в отношении
сопутствующих услуг, не совместимых с
проведением у экономического субъекта
обязательной аудиторской проверки;
в.
Обязательны только в отношении
сопутствующих услуг, совместимых с
проведением у экономического субъекта
обязательной аудиторской проверки;
г. Не обязательны.
20. Сколько уровней
включает система нормативного
регулирования аудиторской деятельности
в Российской Федерации?
а. Три;
б. Четыре;
в. Пять.
Ответы на тесты
1 — а.
2 — г.
3 — а.
4 — а.
5 — а.
6 — б.
7 — в.
8 — а.
9 — в.
10 —
а.
11 — в, г.
12 — б.
13 — г.
14 — а, б.
15 — г.
16 — а, б.
17 — в, г.
18 — б.
19 — б.
20 —
б.
6
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
Аудит финансовой отчетности — это набор специальных процедур, позволяющих сформулировать заключение о достоверности отчетной информации. В чем заключается смысл аудита, как оформляются его результаты, а также каковы требования к аудиторам, узнайте из нашего материала.
Сущность аудита финансовой отчетности
Финансовая отчетность — это концентрированный набор показателей, характеризующих работу конкретного субъекта хозяйствования за определенный промежуток времени. На ее основе проводятся разнообразные виды экономического и финансового анализа, а также принимаются управленческие решения. Чем достовернее отчетная информация, тем полезнее она для пользователей и тем выше степень эффективности принятых на ее основе решений.
Об алгоритмах применения отчетных данных для анализа читайте в материалах:
- «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия»;
- «Особенности анализа консолидированной отчетности».
Чтобы у пользователей отчетности не возникало сомнений по поводу качества представленной в отчетности информации, а у ее составителей отсутствовал соблазн в модификации этих данных для своих целей, требуется независимая оценка достоверности финансовой отчетности.
Реализовать данную задачу позволяет аудит — набор специальных проверочных мероприятий, в результате которых независимые специалисты выражают в установленной форме мнение о степени достоверности представленных в отчетности данных.
Аудит дает возможность:
- аудируемому лицу — увидеть свой учет изнутри глазами специалистов-профессионалов, получить необходимые рекомендации и откорректировать выявленные искажения, устранить ошибки;
- руководству и собственникам аудируемого лица — оценить работу учетного персонала и компании в целом и сделать соответствующие оргвыводы;
- иным пользователям отчетности — получить квалифицированную профессиональную оценку достоверности отчетности, на основе которой можно принимать эффективные решения.
О том, какого рода решения собственников могут зависеть от данных отчетности, читайте в статье «Решение о выплате дивидендов ООО — образец и приказ».
Цель аудита бухгалтерской отчетности
Цель аудита бухгалтерской отчетности расшифрована в 2 нормативно-правовых актах (НПА):
- законе «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (п. 3 ст. 1);
- федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утвержденном постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (п. 2).
Формулируется она так: выражение мнения о достоверности отчетности и соответствии порядка ведения бухучета законодательству РФ.
В процессе выполнения действий по достижению основной цели аудита аудиторы обязаны:
- соблюдать независимость;
- применять профессиональный скептицизм;
- следовать этическим принципам (честности, объективности и др.).
Об основных этапах аудита расскажет материал «Порядок проведения аудита бухгалтерского баланса».
Независимость и профессиональный скептицизм при аудите финансовой отчетности
Соблюдению принципа независимости в аудиторской среде придается особое значение. Этому аспекту отведены как отдельные статьи ряда НПА, так и целиком посвященные вопросам независимости аудиторов документы, например:
- ст. 8 закона № 307-ФЗ;
- правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, одобренные Советом по аудиторской деятельности (протокол от 20.09.2012 № 6);
- кодексы этики и независимости аудиторов РФ и отдельных саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов;
- разделы внутренних аудиторских стандартов.
Если существует угроза независимости и надлежащие меры предосторожности для их устранения не могут быть приняты (или не существуют), аудитор обязан отказаться от задания (прекратить его выполнение).
От аудитора требуется:
- быть независимым от аудируемого лица в течение проведения аудиторской проверки и периода, охватываемого проверяемой отчетностью;
- отражать в рабочих документах свои выводы о соблюдении независимости;
- осуществлять иные действия исходя из требований, установленных НПА.
Понятие «профессиональный скептицизм» относится к разряду специальных аудиторских терминов и заключается в следующем:
- аудитор обязан критически оценивать весомость полученных в ходе аудита доказательств;
- внимательному изучению подлежат аудиторские доказательства, противоречащие информации, полученной из других источников (каким-либо документам или заявлениям руководства), либо ставящие под сомнение достоверность таких документов и заявлений;
- при планировании аудиторских процедур и подготовке выводов по результатам аудита важно:
- не оставить без внимания подозрительные обстоятельства;
- не сделать неоправданных обобщений;
- не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур (в т. ч. при оценке результатов аудита).
В процессе аудита:
- аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, однако и не может оценивать его как безоговорочно честное;
- заявления руководства (письменные и устные) не заменяют необходимости в получении достаточных надлежащих аудиторских доказательств.
Руководству аудируемого лица, а также специалистам, непосредственно обеспечивающим аудиторов необходимой информацией (готовящим и предоставляющим документы, оформляющим пояснения и ответы на запросы), важно правильно понимать содержание терминов «независимость» и «профессиональный скептицизм» — это позволит им адекватно реагировать на проводимые аудитором процедуры и запрашиваемые им пояснения в ходе аудита отчетности.
Дополнительные требования к аудитору
Профессия аудитора обладает особой отличительной чертой — аудитор обязан действовать в общественных интересах, а не ограничиваться исключительно удовлетворением потребностей своих клиентов или аудиторской компании.
Такая «общественная» ответственность требует от аудитора соблюдения норм профессиональной этики.
Помимо соблюдения принципа независимости и применения профессионального скептицизма аудитор должен соответствовать совокупности следующих требований:
- быть честным — действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых отношениях, справедливо вести дела и быть правдивым;
- обеспечивать объективность — не допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов либо другие лица влияли на объективность его профессиональных суждений;
- быть профессионально компетентным и исполнять свои обязанности с должной тщательностью — постоянно поддерживать знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление квалифицированных профессиональных услуг (основанных на новейших достижениях практики и законодательстве), а также при оказании профессиональных услуг действовать добросовестно в соответствии с профстандартами;
- не нарушать требование конфиденциальности — не использовать полученную в ходе аудита конфиденциальную информацию для получения им или третьими лицами каких-либо преимуществ, а также не разглашать такую информацию;
- обеспечивать профессиональное поведение — исполнять требования НПА и избегать действий, дискредитирующих аудиторскую профессию.
О том, должны ли соблюдать кодекс профессиональной этики специалисты бухгалтерских служб, читайте в статье «Должностная инструкция заместителя главного бухгалтера».
Основные задачи аудита финансовой отчетности
Для достижения основной цели аудита, описанной в первом разделе нашего материала, важно решить следующие задачи:
- получить при проведении аудита независимую и достоверную исходную информацию о финансовой деятельности аудируемого лица;
- сформировать на основе полученных аудиторских доказательств выводы о достоверности финансовой отчетности аудируемого лица;
- изложить в отдельном документе выявленные замечания и рекомендации по их исправлению;
- сформулировать аудиторское заключение, соответствующее фактическому уровню достоверности проверенной отчетности с учетом нормативных требований и понятное для пользователей;
- иные задачи (обозначенные в договоре и задании на аудит).
О задачах иных контрольных мероприятий читайте в материале «Финансовый контроль: понятие, значение и задачи».
Оформление результатов аудита
Оформление результатов аудита финансовой отчетности является многооперационной процедурой, включающей:
- оформление комплекта рабочих документов аудитора по проверке и иных необходимых бумаг (в соответствии с требованиями федеральных и внутрифирменных аудиторских стандартов и правил);
- формулирование текста аудиторского заключения и письменной информации руководству и собственникам аудируемого лица по результатам аудита;
Рабочие документы аудитора хранятся в аудиторской компании и подвергаются контролю качества со стороны СРО и Росфиннадзора (если аудит проводился в отношении отчетности особо значимых хозяйствующих субъектов).
Предоставление руководству и собственникам письменной информации, содержащей замечания и рекомендации аудитора, — отдельная процедура, регламентируемая специальным аудиторским стандартом, в котором обозначены требования к:
- установлению аудитором надлежащих получателей такой информации;
- содержательной части информации;
- срокам и форме ее представления.
Аудиторское заключение (АЗ) — завершающе-обобщающий документ, составляемый в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД) 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности» (утвержден приказом Минфина РФ от 20.05. 2010 № 46н), определяющим требования:
- к форме и содержанию АЗ;
- алгоритмам подписания и представления заключения;
- схеме выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
О том, имеет ли место взаимодействие аудиторов и налоговиков в отношении данных аудита, читайте в материале «Налоговики получат доступ к данным аудита».
Итоги
Аудит — общественно значимая и многосоставная процедура, направленная на подтверждение независимыми специалистами достоверности финансовой отчетности аудируемого лица. К специалистам, ее проводящим, как и к самому процессу, предъявляются определенные требования, выполнение которых позволяет считать процедуру аудита осуществленной с соблюдением установленных правил.
Содержание страницы
- Суть кадрового аудита
- Задачи проводимого аудита
- Целесообразность аудита персонала
- Объекты аудита персонала
- Типы кадрового аудита
- Аудит персонала поэтапно
- Методы проведения аудита
- Результаты кадрового аудита
Для принятия определенных решений, касающихся управления организацией, важно, чтобы информация, на основе которой делаются выводы, была своевременной и достоверной. Это значит, что на всех уровнях хоздеятельности необходимо ее собирать и периодически обновлять, то есть проводить аудит.
Как составить план внутреннего аудита организации?
В финансовой, налоговой и бухгалтерской сферах аудит давно и прочно занял свое место в управленческой деятельности организаций. Однако меняющиеся задачи современной экономики расширили его функции от проверочных и консультационных, затрагивая широкий круг вопросов предпринимательства, в том числе и кадровую политику.
Аудит в вопросах кадровой эффективности в настоящее время проходит этап становления, постепенно распространяясь в отечественной предпринимательской практике.
Рассмотрим, как именно он применяется для повышения эффективности управлении персоналом.
Какие существуют проблемные аспекты аудита мошенничества персонала?
Суть кадрового аудита
Само слово «аудит», происходящее от латинского корня «audieus» – «выслушивать», подразумевает проверку в основном бумажной отчетности, касающейся той или иной сферы деятельности компании. Цель аудита – не только установить возможные нарушения, но и предупредить их, а также провести консультации, благодаря которым возможно повышение эффективности в проверяемой области. В настоящее время деятельность аудиторов существенно расширилась, захватив и область кадрового управления.
Как организовать проведение внутреннего кадрового аудита и оформить итоги в организации?
Аудитом персонала можно назвать консультационную деятельность, экспертным путем устанавливающую кадровый потенциал организации и его эффективность. Аудитор изучает документацию, имеющую отношения к вопросам подбора, оформления, перемещения и освобождения от должности сотрудников организации на предмет соответствия бумаг требованиям законодательных актов Российской Федерации.
ВАЖНО! Аудит персонала – это не только способ осуществления проверки, то есть констатации фактов, но и инструмент для преодоления существующих проблем, конечной целью применения которого является повышение рентабельности (прибыльности) организации.
Задачи проводимого аудита
Выясняя степень правильности ведения кадровой документации и изучая дополнительные факторы, отраженные в ней, аудитор может сделать выводы относительно:
- эффективности кадровой политики, принятой в данной организации, по отношению к ее главной цели;
- правильности применения законодательной базы;
- оценки оперативности кадровой службы и системы управления ею;
- изыскания резервов усовершенствования кадрового управления;
- выявления отрицательных моментов, тормозящих кадровую эффективность, анализа возможных путей устранения.
Целесообразность аудита персонала
В каких случаях организации стоит обратить внимание на изучение кадровой ситуации путем проведения аудита персонала? Можно провести эту процедуру в любой момент, но наибольшую пользу она принесет в таких ситуациях, как:
- смена руководства в организации;
- передача кадровых дел в ведение неспециалиста по вопросам персонала (например, бухгалтера, секретаря и др.);
- освобождение от должности руководителя отдела кадров;
- подготовка к внешней ревизии со стороны органов контроля;
- формирование базы кадровых документов для архивного хранения;
- инновации в законодательной сфере, касающиеся трудоустройства и увольнения;
- непредвиденная резкая динамика кадров, например, локаут (массовое увольнение) и т.п.
Объекты аудита персонала
В рамках проведения кадрового аудита анализу подвергаются три главные сферы деятельности фирмы, касающиеся кадров:
- Кадровые процессы анализируются в сопоставлении со стратегическими задачами компании. Оценке подлежат:
- планирование кадровых ресурсов – изучение соответствия наличия кадров основным потребностям фирмы, а также перспективного развития кадрового планирования;
- система набора сотрудников и отбора из потенциальных претендентов – изучаются источники кандидатов на должности, требования к кандидатам и способы организации трудоустройства;
- вопросы адаптации сотрудников на новом месте – насколько эффективен действующий подход, можно ли его улучшить, за счет чего;
- аттестация и обучение работников – разработка и апробирование программ обучения, анализ уже существующих;
- система поощрения персонала – поиск самых удобных и действенных способов стимулирования работоспособности и высоких показателей, оценка плодотворности действующих льгот и дополнительных выплат;
- социально-психологический климат в коллективе – мониторинг корпоративной культуры, измерение степени социальной напряженности и ее влияния на кадровые процессы, разработка специальных корпоративных программ.
- Кадровые структуры – их эффективность, актуальность для бизнес-процессов данной организации. Оценке подлежат структурные подразделения, отвечающие за набор, отбор, обучение, перемещение и увольнение персонала, а также за подготовку будущих руководителей разных уровней.
- Персонал – анализируется с позиции количества штатных единиц, занятости вакансий, «текучки» кадров, наличия резерва и его использования, а также квалификационной характеристики сотрудников.
Типы кадрового аудита
В зависимости от особенностей подготовки и проведения аудит персонала можно классифицировать по различным основаниям:
- Частота проведения:
- плановый – проводящийся по заранее определенным периодам в соответствии с принятым перспективным планом;
- оперативный – организовывается по специальному приказу руководства;
- постоянный – устраивается регулярно;
- «панельный» – используется одна и та же методика, применяющаяся на «фокусную» группу, то есть одних и тех же людей.
- Охват объектов аудита:
- полный – максимальный анализ процессов, структур и персонала;
- локализованный – анализ выбранного объекта.
- Способ анализа:
- предметный – изучаются все объекты, в которых выделяется интересующая тематика;
- системный – используется весь комплекс доступных методов;
- частичный – анализируется не весь персонал, а выборка работников.
- Уровень исследования:
- стратегический аудит – оценка высшим руководящим звеном;
- управленческий анализ – уровень начальства структурных подразделений;
- тактический – проводится кадровыми службами.
- По отношению к компании:
- внутренний – организовывается собственными силами;
- внешний – привлекаются сторонние специалисты.
Аудит персонала поэтапно
1 этап – подготовка. Необходимо четко установить цель аудита и определить задачи. Проясняются главные факторы будущего исследования: кто будет его проводить, в какие сроки, на какой выборке и какими методиками. Руководством издается приказ или распоряжение.
2 этап – сбор данных. Накапливается информация путем изучения документов, наблюдения за персоналом, проведения опросов, анкетирования и др. На этом этапе происходит первичная обработка полученных сведений.
3 этап – интерпретация полученных сведений. Сведение данных в удобную для анализа форму (списки, таблицы, графики, диаграммы и т.д.), выводы на основании используемых методик обработки и сравнения с предыдущими показателями или данными других организаций.
4 этап – итоговый. Формирование аудиторского отчета, итоги и рекомендательные предложения.
Методы проведения аудита
Для исследования кадрового потенциала аудиторы применяют:
- аналитические методы – изучение документации и статистических показателей эффективности;
- социально-психологические методы – наблюдение, опросы, анкетирования, беседы;
- экономические методы – сравнение финансовых показателей с социальными факторами.
Результаты кадрового аудита
По итогам анализа кадровой деятельности организации можно сделать выводы относительно:
- кадровой обеспеченности организации;
- качества управления персоналом на фирме;
- преобладающего руководящего стиля;
- внутреннего климата в коллективе;
- возможностей внедрения новшеств;
- потребности в улучшении квалификации персонала;
- потенциала для построения карьеры на разных должностных уровнях;
- причин выявленных негативных факторов и пути их преодоления.