Ошибка вычисления формулы бухгалтерские операции счет налога не указан счет налога

Навигация по разделам:

• Комплексные решения 1С (КА, ERP, УПП), управленческий учет (УНФ), корпорациям
  • 1С Комплексная автоматизация 8. Редакция 2
    • КА Зарплата
    • КА Настройка программы
    • КА ОС и НМА
    • КА Отчетность
    • КА Покупка, продажа
    • КА Продажи
    • КА Производство
    • КА Закрытие месяца
    • КА Администрирование
    • КА Склад
    • КА Казначейство
  • 1С:Предприятие 8. ERP Управление предприятием 2.0
    • ERP Подсистема управленческого учета
    • ERP: Подсистема Зарплата и управление персоналом
    • ERP Подсистема регламентированного учета
  • 1С Комплексная автоматизация 8. Редакция 1.1
  • УПП (1С:Управление производственным предприятием)
  • 1С:Управление нашей фирмой 8
    • УНФ Деньги
    • УНФ Покупка, продажа
    • УНФ Производство
    • УНФ Розница
    • УНФ Отчетность
    • УНФ Администрирование
    • УНФ Анализ
    • УНФ Заработная плата
    • УНФ Компания
• Хозрасчетным организациям — бухгалтерия, ЗУП
  • 1C:Бухгалтерия 8
    • БП Банк и касса
    • БП Склад, покупка, продажа
    • БП Зарплата
    • БП Администрирование
    • БП Декларация по налогу на имущество
    • БП Закрытие месяца
    • БП МЦ
    • БП НДС
    • БП НДФЛ
    • БП пилотный проект ФСС
    • БП Прибыль
    • БП Производство
    • БП Справочники, документы, печатные формы
    • БП УСН
    • БП Учет ОС и НМА
    • БП Отчетность Декларация по налогу на прибыль
    • БП Отчетность по Алко декларации
    • БП Отчетность по НДС
    • БП Отчетность по СТАТ
    • БП Отчетность в Пенсионный Фонд
    • БП Учетная политика, ввод остатков, начальные настройки
    • БП Отчетность по УСН
    • БП Бухгалтерская отчетность
    • БП Отчетность в ФСС
    • БП Земельный налог
    • БП Отчетность по ЕНВД
    • БП Транспортный налог
    • БП Отчетность по страховым взносам
    • БП путевые листы
    • БП СЗВ-ТД
  • 1С:Зарплата и Управление Персоналом 8
    • ЗУП-3 Кадровый учет
    • ЗУП-3 Отражение зарплаты в бухгалтерском учете
    • ЗУП-3 Налоги и взносы
    • ЗУП-3 РСВ-1
    • ЗУП-3 Администрирование
    • ЗУП-3 Больничный
    • ЗУП-3 Зарплата
    • ЗУП-3 Начальное заполнение, учетная политика, параметры учета
    • ЗУП-3 НДФЛ
    • ЗУП-3 Отпуск
    • ЗУП-3 Отчетность
    • ЗУП-3 Пособия
    • ЗУП-3 Синхронизация
    • ЗУП-3 Отчетность по страховым взносам
  • 1С:Предприятие 8. Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия
    • БПСельхоз Закрытие периода
    • БПСельхоз ОС и НМА
    • БПСельхоз Пайщики
    • БПСельхозОтчетность АПК
    • БПСельхоз Банк и Касса
    • БПСельхозОбновление программ
    • БПСельхоз Зарплата
    • БПСельхоз Производство
    • БПСельхоз Склад
    • БПСельхоз ЕСХН
    • БПСельхоз Взаиморасчеты с контагентами
    • БПСельхоз Справочники, документы, печатные формы
    • БПСельхоз ПутевыеЛисты, Сдельные наряды
  • 1С:Предприятие 8. Бухгалтерия строительной организации
  • 1С-Рарус: Бухгалтерия для некоммерческой организации
  • 1С:Предприятие 8. Учет и управление для профессиональных участников рынка ценных бумаг КОРП
  • 1C:Предприятие 8. Подрядчик строительства. Управление строительным производством
• Торговым, складским, транспортным организациям
  • 1С:Предприятие 8. Управление торговлей, редакция 11
    • УТ-11 Закупки
    • УТ-11 CRM и Маркетинг
    • УТ-11 Настройка прав доступа
    • УТ-11 Нормативно-справочная информация
    • УТ-11 Оптовая торговля
    • УТ-11 Продажи
    • УТ-11 Розничная торговля
    • УТ-11 Синхронизация
    • УТ-11 Склад и Доставка
    • УТ-11 Казначейство
    • УТ-11 Администрирование
    • УТ-11 Финансовый результат и контроллинг
    • УТ-11 Планирование
  • 1С:Розница 8 (2.3)
    • Розница. Нормативно-справочная информация
    • Розница. Продажи
    • Розница. Склад
    • Розница. Финансы
    • Розница.Закупки и запасы
    • Розница. Маркетинг
    • Розница. Администрирование
    • Розница. Персонал
    • Розница. Комиссионная торговля
  • 1С:Розница 8. Аптека
  • 1С:Розница 8. Ювелирный магазин
  • Маркировка товаров
    • ФГИС «Меркурий» (учет продукции животного происхождения) ВетИС
    • Маркировка табачной продукции
    • Маркировка молочной продукции
    • Маркировка обувной продукции
    • Маркировка легкой промышленности (одежды)
    • Маркировка лекарственных средств
      • МДЛП Настойка обмена с ИС «МДЛП»
      • МДЛП Текущие вопросы
      • МДЛП Регистрация в личном кабинете
    • Маркировка шин и покрышек
    • Маркировка духов и туалетной воды
    • Маркировка питьевой воды
    • Маркировка пива и слабоалкогольной продукции
  • Торговое оборудование
    • ККТ, ОФД, 54 ФЗ
    • Сканер штрих-кода
    • ТСД
    • Принтер этикеток
    • Весы
    • Эквайринговый терминал
  • 1С:Предприятие 8. Управление торговлей алкогольной продукцией
  • ЕГАИС
    • ЕГАИС настройка рабочего места (установка панели Рутокен, УТМ)
    • ЕГАИС текущие вопросы
    • ЕГАИС технические сбои оборудования
  • Моби-С
  • 1С:Розница 8 (3.0)
• Бюджетным организациям
  • 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8
    • БГУ Банк и Касса
    • БГУ ГСМ
    • БГУ Декларация по прибыли
    • БГУ Закрытие года, исправление ошибок прошлых лет
    • БГУ Материальные запасы
    • БГУ НДС, Прибыль и др. платежи в бюджет
    • БГУ ОС и НМА
    • БГУ Отражение зарплаты
    • БГУ Отчетность
    • БГУ Планирование и санкционирование
    • БГУ Производство
    • БГУ Синхронизация
    • БГУ Справочники, настройки, печатнае формы
    • БГУ СУФД, К-Банк, АЦК-Финансы, Эл. бюджет, Мат.Капитал
    • БГУ Администрирование
    • БГУ. Взаиморасчеты с разными дебиторами/кредиторами
    • БГУ Учет питания
    • БГУ Услуги
    • БГУ Стандартные отчеты, регистры учета
    • БГУ Имущество казны
    • БГУ Переход на новый ПСБУ и стандарты
    • БГУ Аренда
    • БГУ Доходы, в т.ч. Платные услуги
  • 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения. Ред. 3.1
    • ЗКГУ 3 Взносы
    • ЗКГУ 3 Зарплата
    • ЗКГУ 3 Кадры
    • ЗКГУ 3 Командировки
    • ЗКГУ 3 Начисления
    • ЗКГУ 3 НДФЛ
    • ЗКГУ 3 Отпуск
    • ЗКГУ 3 Отражение в бухучете
    • ЗКГУ 3 Справочники, настройки
    • ЗКГУ 3 Больничный
    • ЗКГУ 3 Отчеты
    • ЗКГУ 3 Удержания
  • 1С:Финконтроль
  • Закупки. Дополнение к «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8»
  • ЗКБУ ПФР
    • ЗКБУ ПФР Зарплата
    • ЗКБУ ПФР Кадры
    • ЗКБУ ПФР Отпуска
    • ЗКБУ ПФР Расчет удержаний
  • ЗКГУ 3 ПФР
  • ИБиБУ
• Специализированные решения
  • ЖКХ
    • 1С:Предприятие 8. Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ
    • 1С:Предприятие 8. Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК.
  • Общепит
    • ФК:Учет в общепите
    • Общепит — общие вопросы
      • Детское питание
      • Диетическое питание
    • 1С: Предприятие 8. Общепит
  • 1С:Предприятие 8. Отель
  • 1С:Медицина
    • 1С:Медицина. Больничная аптека
  • 1С:Предприятие 8. Управление автотранспортом.
  • 1С:Предприятие 8.ВДГБ: Ломбард
  • Образовательным организациям
    • 1С:Колледж
  • Документооборот
    • 1С:Документооборот
  • Автозапчасти, сервис, продажа автомобилей
    • 1С: Предприятие 8. Автосервис
• Обмены между типовыми конфигурациями
  • Обмен данными между 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Зарплата и управление персоналом 8
  • Обмен данными между 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Предприятие 8. Управление торговлей
  • Обмен данными между 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Розница 8
  • Обмен данными между 1С: Управление торговлей и 1С:Розница 8
  • Обмен данными между 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Управление небольшой фирмой 8
  • Обмен данными между распределенным информационными базами (РИБ)
• Налоги и взносы — методики в независимости от программ
  • НДФЛ методические вопросы
  • СЗВ-М
  • СЗВ-ТД
• Сервисы 1С
  • 1С:Fresh / 1С:Фреш
  • 1С-Коннект
  • 1С:Линк
  • 1С:Облачный архив
  • Информационная система 1С:ИТС
  • 1С:Контрагент
  • 1СПАРК Риски
  • mag1c
  • 1С:Заказы
  • 1С:Кабинет сотрудника
  • 1С:Распознавание первичных документов
  • 1С:Обновление программ
  • 1С:ГРМ
• Электронная отчетность, ЭДО
  • 1С-Отчетность
    • 1С-Отчетность Перенос ключей
    • 1С-Отчетность Технические проблемы
    • 1С-Отчетность Требования
    • 1С-Отчетность Изменение реквизитов
    • 1С-Отчетность Кабинет налогоплательщика
    • 1С-Отчетность в ПФР
    • 1С-Отчетность в ФСС
    • 1С-Отчетность Письма, уведомления, запросы, квитанции
    • 1С-Отчетность в Росалкогольрегулирование
    • 1С-Отчетность в Росприроднадзор
    • 1С-Отчетность в Статистику
    • 1С-Отчетность в ФНС
  • ЭО Документооборот
  • Торговые площадки
    • 1С-ЭТП
  • ЕГАИС Ключи электронной подписи
  • Крипто ПРО
  • Такском Отчетность
  • ЭДО в бюджетных учреждениях
• WEB-разработка, создание и продвижение сайтов
  • Системы управления веб-содержимым
    • UMI.CMS
      • программы готовых сайтов 1С-UMI
    • Битрикс
• Администрирование 1С, технологические вопросы
  • Обслуживание БД 1С
  • Ошибки конфигурации
  • Ошибки платформы
• Системное администрирование
• Лицензирование 1С
• Устаревшее ПО. Не поддерживается производителем
  • яя1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения. Редакция 1.0.(не поддерживается производителем)
    • ЗКБУ Больничный
    • ЗКБУ Зарплата
    • ЗКБУ Кадры
    • ЗКБУ Начисления
    • ЗКБУ НДФЛ
    • ЗКБУ Отпуск
    • ЗКБУ Отражение в бухучете
    • ЗКБУ Отчеты
    • ЗКБУ удержания
• Обмены данными
  • Обмен данными БГУ-ЗКГУ
  • Обмен данными БП-Розница

Мы собрали ответы экспертов 1С на частые вопросы по исправлению ошибок, допущенных в учете и отчетности по НДС, а также в бухгалтерском и налоговом учете для целей налогообложения прибыли. Рассказываем, как исправить ошибки и отразить исправления в «1С:Бухгалтерии 8» ред.3.0.

Как исправить ошибки в номерах, датах и суммах полученных счетов-фактур, зарегистрированных в прошлых налоговых периодах?

Если покупатель вручную регистрирует в учетной системе первичные документы и счета-фактуры, поступившие от продавцов, то ситуация, когда возникают технические ошибки (неправильно введен номер или дата счета-фактуры и пр.), не такая уж и редкая. Как следствие, появляются ошибки в регистрационных записях книги покупок, которые приводят к отражению недостоверных сведений в Разделе 8 декларации по НДС. Ошибки ввода можно минимизировать, если использовать обмен электронными документами (ЭДО).

Об обмене электронными документами из «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), применении УПД и УКД эксперты 1С рассказывали на лекции от 14.12.2017 в 1С:Лектории. 

Допущенные при регистрации счетов-фактур ошибки может обнаружить сам налогоплательщик, а может выявить налоговый орган при проведении камерального контроля (п. 3 ст. 88 НК РФ).

В первом случае налогоплательщику придется представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями. Несмотря на то, что обязанность по представлению уточненной декларации возникает только в случае, если допущенные ошибки привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (п. 1 ст. 81 НК РФ), исправление сведений, ранее представленных в Разделе 8 декларации по НДС, возможно только путем представления уточненной налоговой декларации.

Во втором случае налогоплательщик получит от налогового органа сообщение с требованием представления пояснений (п. 2.7 Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок, направленных письмом ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705). В ответ на полученное сообщение налогоплательщик должен направить в налоговый орган пояснение с указанием корректных данных. При этом необходимость в последующем представлении уточненной декларации у налогоплательщика отсутствует, хотя ФНС России рекомендует это сделать (письмо от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395).

И в том, и в другом случае налогоплательщику придется уточнять данные, ошибочно введенные в учетную систему, и вносить исправления в книгу покупок.

Ошибки, допущенные в прошлых налоговых периодах, исправляются путем аннулирования ошибочных регистрационных записей и внесения новых регистрационных записей в дополнительном листе книги покупок (п.п. 4, 9 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137), письмо ФНС России от 30.04.2015 № БС-18-6/499@). Данные таких дополнительных листов используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС (п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, утв. Постановлением № 1137).

Для исправления технических ошибок, допущенных при регистрации полученного счета-фактуры, в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 используется документ Корректировка поступления (раздел Покупки) с видом операции Исправление собственной ошибки.

Документ можно создавать на основании документа Поступление (акт, накладная), в этом случае основные поля на закладке Главное и табличная часть на закладках Товары или Услуги будут заполнены сразу при открытии документа.

Операция Исправление собственной ошибки позволяет исправить ошибочно введенные реквизиты счета-фактуры:

• номер и дату;
• ИНН и КПП контрагента;
• код вида операции;
• суммовые и количественные показатели.

Если технические ошибки не затрагивают суммовые или количественные показатели, то на закладке Главное в поле Отражать корректировку целесообразно установить значение Только в учете НДС, поскольку исправление технических ошибок ввода реквизитов счета-фактуры не влияет на отражение операций на счетах бухгалтерского учета и не требует внесения записей в регистр бухгалтерии.

В блоке Исправление ошибок в реквизитах счета-фактуры:

• в строке Что исправляем автоматически проставляется гиперссылка на исправляемый документ Счет-фактура полученный;
• для реквизитов: Входящий номер, Дата, ИНН контрагента, КПП контрагента, Код вида операции формируются две колонки с показателями Старое значение и Новое значение, куда изначально автоматически переносятся соответствующие сведения из документа Счет-фактура полученный.

Для исправления реквизита, содержащего ошибки (например, ошибочного номера счета-фактуры), соответствующий показатель в колонке Новое значение необходимо заменить на правильный (рис. 1).

Рис. 1. Исправление технической ошибки, допущенной при регистрации полученного счета-фактуры 

Технические ошибки могут возникать при переносе в документы учетной системы информации из первичных документов о цене и количестве приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также о ставке и сумме предъявленного НДС.

В этом случае в поле Отражать корректировку следует установить значение Во всех разделах учета, если необходимо одновременно скорректировать данные бухгалтерского и налогового учета по налогу на прибыль и НДС.

Устранение ошибок, затрагивающих количественно-суммовые показатели, выполняется на закладках Товары или Услуги. Табличная часть Товары (Услуги) заполняется автоматически по документу-основанию.

Каждой строке исходного документа соответствуют две строки в документе корректировки: до изменения и после изменения. В строке после изменения нужно указать исправленные суммовые (количественные) показатели.

В результате проведения документа Корректировка поступления с видом операции Исправление собственной ошибки:

• в строке Счет-фактура внизу документа появляется гиперссылка на новый автоматически созданный документ Счет-фактура полученный, который является, по сути, «техническим дубликатом» ранее введенного ошибочного документа по операции приобретения товаров. Все поля нового документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений, указанных в документе Кор­ректировка поступления;
• вносятся записи в специальные регистры для целей учета НДС.

В дополнительном листе книги покупок будут отражены две записи:

• аннулирование записи по полученному счету-фактуре, содержащему ошибки в реквизитах;
• регистрационная запись по тому же самому счету-фактуре с исправленными реквизитами.

После утверждения годовой бухгалтерской отчетности организация, применяющая общую систему налогообложения (ОСНО), выявила ошибку прошлого года: завышена сумма прямых расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли. При этом за прошлый год получен убыток, а в текущем году получена прибыль. Можно ли корректировку по налогу на прибыль отразить в текущем году?

В бухгалтерском учете ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется в текущем отчетном периоде (п.п. 9, 14 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н, далее — ПБУ 22/2010).

В налоговом учете, в том числе и для целей налогообложения прибыли, по общему правилу, в соответствии с пунктом 1 статьи 54 НК РФ, ошибки (искажения) исправляются в том периоде, в котором они были совершены. В то же время налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), если:

• невозможно определить период совершения этих ошибок (искажений);
• такие ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Очевидно, что завышение суммы прямых расходов не могло привести к излишней уплате налога на прибыль за прошлый год. Налог за прошлый период не был излишне уплачен еще и потому, что у организации в прошлом году образовался убыток, следовательно, такие ошибки учитываются относительно налогового периода, в котором они были совершены (письмо Минфина России от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225). Поэтому организация должна выполнить перерасчет налоговой базы и суммы налога за период совершения ошибки, а также представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за прошлый год (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 ошибку прошлых лет, связанную с завышением расходов, можно исправить либо документом Корректировка поступления, либо документом Операция.

Отметим, что внутренним регламентом организации корректировка данных прошлого года (в том числе и данных налогового учета) в программе может быть запрещена: установлена дата запрета изменения данных прошлого года, и «открывать» закрытый период недопустимо.

Если изменения в данные налогового учета (НУ) за прошлый год все же вносятся, то меняется финансовый результат в НУ, поэтому возникает необходимость заново сформировать операцию Реформация баланса, причем без перепроведения всех остальных документов, чтобы не затронуть данные бухгалтерского учета.

Избежать указанных трудностей можно, если выполнить следующие действия:

• в текущем периоде исправить ошибку только в бухгалтерском учете — записями по соответствующим счетам в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» или со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» в зависимости от существенности ошибки (п.п. 9, 14 ПБУ 22/2010);
• для организаций, применяющих Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее — ПБУ 18/02), отразить постоянную разницу (ПР). В данном случае под ПР понимаются доходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;

• вручную составить регистр налогового учета за прошлый год, где отразить уменьшение прямых расходов;
• заполнить и представить в ФНС уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год;
• доначислить и доплатить налог на прибыль за прошлый период;
• рассчитать, начислить и уплатить пени по налогу на прибыль.

Организация (на ОСНО, плательщик НДС, положения ПБУ18/02 не применяет) обнаружила ошибки: в прошлых отчетных периодах текущего года не все расходы были отражены в учете. Как и в каком периоде нужно зарегистрировать в программе соответствующие документы?

Как следует из вопроса, неотраженные вовремя расходы и момент обнаружения данного факта относятся к одному и тому же налоговому периоду.

В этом случае документы, учитывающие расходы (Поступление (акт, накладная), Поступление доп. расходов, Требование-накладная, Операция и т. д.) и относящиеся к прошлым отчетным периодам текущего года, можно зарегистрировать в момент их получения или обнаружения, то есть до окончания текущего года.

Таким образом, указанные расходы автоматически будут учтены при определении налоговой базы (прибыли) текущего отчетного (налогового) периода, которая в соответствии с пунктом 7 статьи 274 НК РФ определяется нарастающим итогом с начала года.

Поскольку в данной ситуации ошибки, допущенные в декларациях по налогу на прибыль за прошлые отчетные периоды текущего года, не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то организация не обязана представлять в ИФНС уточненные декларации за эти периоды (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

А как быть, если организация выявила в текущем отчетном (налоговом) периоде расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам (например, в связи с тем, что первичные документы были получены не вовремя)?

По мнению Минфина России (письмо от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177), такое неотражение является искажением налоговой базы предыдущего налогового периода, поэтому действовать надо в соответствии с положениями статьи 54 НК РФ. При этом, если в текущем отчетном (налоговом) периоде организация понесла убыток, то в этом периоде перерасчет налоговой базы невозможен, так как налоговая база признается равной нулю.

Таким образом, документы прошлого года также можно регистрировать в текущем периоде, при условии, что получена прибыль и в прошлом году, и в периоде внесения исправлений.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то исправлять ошибки (искажения) в бухгалтерском и налоговом учете придется в разных периодах. Для этого можно воспользоваться последовательностью действий, описанной в ответе на предыдущий вопрос: с помощью документа Операция отразить расходы прошлых лет в бухгалтерском учете, затем вручную составить регистр налогового учета, где отразить корректировки налоговой базы прошлого года.

При этом уплачивать недоимку по налогу на прибыль и пени за прошлый год не потребуется. В интересах налогоплательщика представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год, чтобы в дальнейшем учесть либо переплаченный налог, либо возросший убыток прошлых лет.

Что касается налога на добавленную стоимость, то налогоплательщики-покупатели имеют право заявлять налоговый вычет в пределах 3-х лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Поэтому организация не обязана представлять уточненную декларацию по НДС.

Организация (применяет ОСНО и ПБУ 18/02) ошибочно не отразила в прошлом отчетном периоде текущего года принятие к учету основных средств (ОС) с применением амортизационной премии. Можно ли в программе автоматически исправить эту ошибку в периоде ее обнаружения (предыдущий отчетный период для корректировок закрыт)?

Поскольку в программе установлена дата запрета изменения данных (например, 30 июня), то зарегистрировать принятие к учету основного средства следует в периоде обнаружения ошибки (например, в июле) с помощью документа Принятие к учету ОС (раздел ОС и НМА).

В документе нужно указать параметры начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета, в том числе срок полезного использования (СПИ), как если бы ошибка не была допущена.

На закладке Амортизационная премия следует установить флаг Включить амортизационную премию в состав расходов.

При этом, если в действительности ОС было принято к учету в предыдущем отчетном периоде (например, в мае), данный факт хозяйственной жизни необходимо подтвердить первичными документами (приказом руководителя, актом о приеме-передаче объекта ОС, инвентарной карточкой объекта ОС), где зафиксированы соответствующие даты. Амортизация в программе начнет начисляться с августа. В этом же месяце в состав косвенных расходов будут включены расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % (не более 30 % — в отношении ОС, относящихся к 3-7 амортизационным группам) первоначальной стоимости ОС (п. 9 ст. 258, п. 3 ст. 272 НК РФ).

В программе не предусмотрено автоматическое начисление амортизации за пропущенные месяцы (за июнь и июль), поэтому следует составить бухгалтерскую справку и использовать документ Операция (рис. 2). Поскольку ошибка не затрагивает параметры начисления амортизации, корректировка регистров подсистемы учета ОС не потребуется.

Рис. 2. Корректировка начисленной амортизации ОС

В данной ситуации можно не уточнять налог на прибыль за полугодие. Но, если в организации зарегистрированы обособленные подразделения (ОП), допущенная во II квартале ошибка могла повлиять на расчет долей прибыли за указанный период. Если указанное ОС является объектом налогообложения налога на имущество организаций, и законодательным органом субъекта РФ установлены отчетные периоды, то организация обязана представить уточненную декларацию по налогу на имущество за полугодие.

Организация (ОСНО) в апреле приняла к учету ОС (движимое имущество), а в августе обнаружила арифметическую ошибку, в результате которой стоимость ОС была завышена. Как уменьшить первоначальную стоимость ОС и пересчитать амортизацию?

Из вопроса не ясно, каким способом движимое имущество поступило в организацию. Допустим, указанное ОС было приобретено у поставщика за плату. Для корректировки стоимости приобретенного основного средства в августе текущего года в программе необходимо создать документ Операция, где указать следующую корреспонденцию счетов:

СТОРНО Дебет 08.04.1 Кредит 60.01— на сумму корректировки стоимости ОС;

СТОРНО Дебет 01.01 Кредит 08.04.1— на сумму корректировки стоимости ОС;

СТОРНО Дебет 20.01 (26, 44) Кредит 02.01— на сумму корректировки амортизации за май, июнь, июль текущего года;

Дебет 20.01 (26, 44) Кредит 02.01— на сумму амортизации за август текущего года с учетом скорректированной первоначальной стоимости ОС.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт. Чтобы в дальнейшем амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начислялась с учетом внесенных корректировок, параметры амортизации нужно уточнить с помощью документа Изменение параметров амортизации ОС (раздел ОС и НМА — Параметры амортизации ОС). Документ следует также создать в августе (рис. 3). При вводе документа Изменение параметров амортизации ОС в шапке нужно указать следующие реквизиты:

• наименование события в «жизни» основного средства, которое отражается данным документом;
• установить флаги Отражать в бухгалтерском учете и Отражать в налоговом учете.

Рис. 3. Изменение параметров амортизации ОС

В табличном поле нужно указать:

• основное средство, у которого изменяются параметры начисления амортизации из-за обнаруженной ошибки;
• в поле Срок использ. (БУ) — срок полезного использования основного средства в бухучете в месяцах, первоначально установленный организацией при принятии к учету, например 62 месяца;
•  в поле Срок для аморт. (БУ) — оставшийся срок полезного использования для начисления амортизации в бухгалтерском учете. Данный СПИ рассчитывается как первоначально установленный СПИ за вычетом количества месяцев начисления амортизации за май-август (62 мес. — 4 мес. = 58 мес.);
• в поле Стоимость для вычисления аморт. (БУ) — оставшаяся стоимость ОС для начисления амортизации в бухгалтерском учете. Данная стоимость рассчитывается как скорректированная первоначальная стоимость ОС за вычетом начисленной амортизации за май-август;
• в поле Срок использ. (НУ) — срок полезного использования в месяцах для начисления амортизации в налоговом учете. В указанной ситуации этот срок не меняется.

Начиная с сентября при выполнении регламентной операции Амортизация и износ основных средств прог­рамма будет рассчитывать амортизацию согласно уточненным параметрам.

Данная ошибка привела к недоплате налога на прибыль, поэтому организация обязана представить уточненную декларацию за полугодие.

Завышенная стоимость ОС также могла повлиять на расчет долей прибыли, если в организации зарегистрированы ОП.

В июле текущего года организация (ОСНО, плательщик НДС) подписала с поставщиком дополнительное соглашение на уменьшение цены товарно-материальных ценностей (ТМЦ), приобретенных в прошлых налоговых периодах. В этом же месяце получены корректировочные счета-фактуры. Данные ТМЦ были включены в состав расходов в периоде поступления. В каком налоговом периоде необходимо отразить доходы, связанные с уменьшением покупной цены: можно ли их учесть в текущем периоде или следует подать уточненные декларации за прошлые годы? В прошлых годах у организации была прибыль для целей налогообложения.

Сначала разберемся, можно ли признать ошибкой учет ТМЦ по ценам, указанным в первоначальных первичных документах. В соответствии с пунктом 2 ПБУ 22/2010, не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов. На момент получения ТМЦ и списания их в производство в предыдущих налоговых периодах организация корректно отражала все доходы и расходы. Подписанное с поставщиком соглашение об изменении цены товара является независимым событием, которое не является ошибкой в бухгалтерском учете. Таким образом, при отражении в бухгалтерском учете изменения цены ТМЦ правила ПБУ 22/2010 не применяются.

В бухгалтерском учете прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, включается в состав прочих доходов (прочих поступлений). Прочие поступления признаются по мере их выявления и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации (п.п. 7, 11, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, далее — ПБУ 9/99). А как быть с налогом на прибыль? НК РФ не раскрывает понятия «ошибки (искажения)», поэтому данное понятие следует использовать в том значении, в каком оно используется в законодательстве о бухгалтерском учете (п. 1 ст. 11 НК РФ), и Минфин России с этим соглашается (письмо от 30.01.2012 № 03-03-06/1/40). Несмотря на это, контролирующие органы настаивают на корректировке налоговой базы по налогу на прибыль в прошлых периодах при уменьшении цены на проданный товар:

• при отражении в налоговой базе покупателя скидки, предоставленной ему путем пересмотра цены товара, у данного налогоплательщика налогооблагаемого дохода не возникает (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ не применяется). Необходимо пересчитать стоимость сырья и материалов в налоговом учете с учетом изменения цены, в том числе путем пересчета средней стоимости соответствующих ТМЦ начиная с периода оприходования до момента списания (письмо Минфина России от 20.03.2012 № 03-03-06/1/137);
• изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены договора, в том числе в связи с предоставлением скидок, учитываются в порядке, предусмотренном статьей 54 НК РФ, т. е. как при обнаружении ошибки (письмо Минфина России от 22.05.2015 № 03-03-06/1/29540).

Следуя данным рекомендациям Минфина России, налогоплательщик должен не только представить уточненные декларации за прошлые налоговые периоды, но и доплатить недоимку по налогу на прибыль, а также пени.

Поскольку в рассматриваемой ситуации корректировка налогового учета затрагивает несколько прошлых налоговых периодов, в программе целесообразно воспользоваться последовательностью действий, описанных ранее: с помощью документа Операция отразить доходы прошлых лет в бухгалтерском учете, в специальных ресурсах для целей налогового учета отразить ПР (если организация применяет положения ПБУ18/02), затем вручную составить регистры налогового учета, куда приложить расчеты корректировок налоговой базы по каждому налоговому периоду.

В отношении НДС — ситуация намного проще. При получении от поставщика корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости ТМЦ, покупатель должен:

• восстановить часть входного НДС, принятого к вычету при оприходовании ТМЦ. Восстановление НДС нужно выполнить в том налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: дата получения дополнительного соглашения на уменьшение стоимости ТМЦ либо дата получения корректировочного счета-фактуры (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). В нашей ситуации — это III квартал;
• отразить в книге продаж документ, полученный первым (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).

Данные операции автоматически выполняются с помощью документа Корректировка поступления с видом операции Корректировка по согласованию сторон.

Чтобы не затрагивать бухгалтерский и налоговый учет, на закладке Главное в поле Отражать корректировку следует установить значение Только в учете НДС.

В документе реализации за прошлый год обнаружены ошибки, одна из которых привела к переплате налога на прибыль, а другая — к недоплате, причем сумма переплаты больше недоплаты. Как исправить данные ошибки? Как сформировать проводки по данной корректировке?

По мнению контролирующих органов, при обнаружении нескольких ошибок (искажений), повлекших как занижение, так и завышение налоговой базы и суммы налога, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, налоговая база и сумма налога уточняются в разрезе каждой обнаруженной ошибки (письмо Минфина России от 15.11.2010 № 03-02-07/1-528).

Перерасчет налоговой базы и суммы налога производится в соответствии с абзацами 2 и 3 пункта 1 статьи 54 НК РФ.

Это означает, что допущенные в документе реализации прошлого года ошибки, повлекшие занижение налоговой базы и суммы налога, следует исправлять в прошлом году, а не повлекшие занижения — можно исправить и в текущем периоде.

Именно так работает документ учетной системы Корректировка реализации (раздел Продажи) с видом операции Исправление в первичных документах (если корректировка выполняется во всех разделах учета).

Изменения в данные налогового учета вносятся:

• в прошлом налоговом периоде — если ошибки (искажения) привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате. При этом для внесения изменений корректируемый период должен быть открыт, иначе документ не будет проведен;
• в текущем отчетном (налоговом) периоде — если ошибки (искажения) не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате. При этом программа не проверяет наличие убытков в прошлом или текущем периодах.

Если годовая бухгалтерская отчетность утверждена, то в документе Корректировка реализации на закладке Расчеты необходимо установить флаг Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана). В этом случае ошибки прошлых лет в бухгалтерском учете исправляются в текущем периоде как прибыли и убытки прошлых лет в разрезе каждой ошибки.

Данный документ автоматически исправляет все ошибки прошлых лет в упрощенном порядке, который установлен для несущественных ошибок согласно пунктам 9 и 14 ПБУ 22/2010.

Для исправления НДС необходимо зарегистрировать новый (исправленный) экземпляр счета-фактуры (п. 7 Правил заполнения счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137). В дополнительном листе книги продаж автоматически будут отражены две записи (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утв. Постановлением № 1137):

• аннулирование записи по выставленному счету-фактуре, содержащему ошибки;
• регистрационная запись по исправленному счету-фактуре.

Порядок исправления ошибок в налоговом учете (по налогу на прибыль) в разных налоговых периодах в данной ситуации приведет к тому, что наряду с обязанностью представить уточненную декларацию за прошлый налоговый период организации придется еще и доплатить недоимку по налогу на прибыль, а также пени.

Данной неприятности можно избежать, если все ошибки исправить в прошлом налоговом периоде, поскольку сумма переплаты налога больше суммы недоплаты. Для этого в программе целесообразно воспользоваться последовательностью действий, описанной ранее: в текущем периоде с помощью документа Операция отразить доходы и расходы прошлых лет в бухгалтерском учете (в корреспонденции с 91 или 84 счетом), при необходимости отразить постоянные разницы, затем вручную составить регистр налогового учета за прошлый налоговый период. А документ Корректировка реализации — использовать только для корректировки НДС.

С 2023 года ЕНП обязателен для всех. В 1С: Бухгалтерия операции по ЕНП автоматизированы с релиза 3.0.127. В некоторых случаях могут понадобиться ручные корректировки ЕНС. Разберемся, как отразить их в программе.

Операции по ЕНС

Распределение уплаченного ЕНП на начисленные налоги осуществляется автоматически регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре Закрытие месяца. Если результат распределения нужно исправить (например, при несовпадении с распределением ИФНС), сделайте это с помощью Операций по единому налоговому счету из раздела Операции:

• Операции по единому налоговому счету:
  • Налоги (начисление) и Налоги (уплата) — для ручной корректировки распределения ЕНП по налогам;
  • Пени, штрафы (начисление) и Пени, штрафы (погашение) — для ручной корректировки распределения ЕНП по налоговым санкциям;
  • Корректировка счета — другие корректировки по ЕНС, в частности, перенос переплаты по налогам.

Налоги (начисление)

Документ Операция по единому налоговому счету с видом Налоги (начисление), используется для переноса на счет 68.90 «Единый налоговый счет» задолженности по налогу (взносу), на которую не оформлялось уведомление: Дт 68, 69 Кт 68.90. Например, начисленный вручную налог по уточненной декларации в сторону увеличения или при пересчете налогов, по которым отчетность не сдается (имущественные налоги и др.).

В графе Налог выберите нужное наименование — табличная часть заполнится автоматически.

Вручную:

• Срок уплаты — проставляется ближайший из Задач организации. Исправьте его при необходимости на тот, когда этот налог должен быть уплачен согласно НК РФ.
• Сумма — укажите сумму начисленного налога (взноса).

В графе Отражение в учете есть варианты:

• Бухгалтерский, налоговый учет и ЕНС — проводки и отражение в регистрах ЕНС;
• Только ЕНС — только отражение в регистрах ЕНС.

Вариант Только ЕНС может применяться, в частности, налогоплательщиками, имеющими право на перенос срока уплаты страховых взносов на 2023 год, но оплатившими их в 2022-м.

В этом случае:

• по Кт 69 задолженности нет;
• на ЕНС до наступления срока оплаты будет числиться переплата.

Сумму перенесенных авансов нужно зачесть только по регистрам ЕНС.

Проводки по документу

Документ формирует проводку по переносу задолженности и запись в регистр Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом Приход.

Пени, штрафы (начисление)

Документ Операция по единому налоговому счету с видом Пени, штрафы (начисление) используется для начисления налоговых санкций, уплаченных за счет ЕНП: Дт 91.02 Кт 68.90

Заполните Вид платежа и данные в графе Счет учета, укажите Сумму.

Пени начисляются ИФНС на отрицательный остаток ЕНС, без детализации по конкретному налогу. При необходимости можно указать в поле Комментарий, к какому налогу относятся санкции.

Проводки по документу

Документ формирует проводку по начислению санкций и запись в регистр Расчеты по санкциям на едином налоговом счете с видом Приход.

Для начисления налоговых санкций также доступны Виды платежа:

• Пени: начислено / уплачено (по акту проверки);
• Штраф: начислено / уплачено;
• Проценты: начислено / уплачено.

Налоги (уплата) и Пени, штрафы (погашение)

Документ Операция по единому налоговому счету с видом Налоги (уплата) и Пени, штрафы (погашение) используется для ручной корректировки распределения ЕНП, когда расчет в программе не совпал с распределением в ИФНС.

В графе Налог выберите нужное наименование — табличная часть заполнится автоматически.

Вручную:

• Счета учета — если проводки не нужны, то не заполняйте, движения сформируются только по регистрам;
• Платежный документ — укажите документ из перечня, по которому некорректно распределилась оплата в программе (например, если Помощник перехода на ЕНС неверно зачел переплату, выберите документ Операция сформированный по ссылке Зачет авансов);
• Срок уплаты — проставляется ближайший из Задач организации, исправьте его при необходимости на тот, когда этот налог должен быть уплачен согласно НК РФ.
• Сумма — укажите сумму налога (взноса):
  • с минусом — на который программа зачла лишнюю уплату;
  • с плюсом — на который уплата зачтена ИФНС.

Проводки по документу

Документ формирует запись в регистры:

• Расчеты по единому налоговому счету — если корректируются равные суммы, то на ЕНС изменение 0;
• Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом Расход — на уменьшение остатка по одному налогу и увеличению по другому.

Корректировка счета

Документ Операция по единому налоговому счету с видом Корректировка счета для прочих корректировок сумм на ЕНС. Например, если по ст. 78 НК РФ суммы по заявлению были учтены в будущую уплату конкретного налога, но на ЕНС.

Укажите:

• Вид движения:
  • Пополнение — если средства зачисляются на ЕНС;
  • Списание — если происходит списание с ЕНС (например, по заявлению на зачет в счет оплаты налогов за третье лицо).
• Счет учета:
  • Счет — счет, с которого (на который) нужно перенести сумму;
  • Подразделение — при учете по подразделениям в 1С КОРП;
  • Виды платежей в бюджет (фонды) — вид переплаты (налог, пени и т. д.).

Проводки по документу

Документ формирует проводку по переносу переплаты и запись в регистр Расчеты по единому налоговому счету с видом Приход (или Расход, если выбрано Списание). В нашем примере сумма, зарезервированная по заявлению на налоге на имущество, возвращена на ЕНС после отмены зачета.

Таким образом отражаются корректировки и по налогам (взносам), и по налоговым санкциям (пени, штрафы, %).

См. также:

• Единый налоговый платеж (ЕНП) с 2023 года (законодательство)

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

08.05.15 — 18:30

1 — 08.05.15 — 18:30

куда копать?

2 — 08.05.15 — 18:38

(1) Отладка — остановка по ошибке

И смотрите на текущие данные.

3 — 08.05.15 — 18:46

есть такая ф-я «ТаблицаРасчетовСПогашениемЗадолженности»

она возвращает таблицу значений там реально пустой КФО колонки счет ЕПСБУ вообще нет.

(2)

не катит, останавливается в объект.записать() объект — мой документ, т.к. бух проводки парсят типовые и создают бух проводки в подписках при записи

4 — 08.05.15 — 18:50

(1)(2)(3) А почему бы не предложить завести счет в рабочий план счетов?

5 — 08.05.15 — 18:51

(4) он там есть

6 — 08.05.15 — 18:51

Хотя если счет пустой, то нужно смотреть в настройке типовой операции — откуда он там берется. Не факт, что из документа.

7 — 08.05.15 — 18:53

(5) Ты рано в отладчик полез, там все равно все в схеме компоновки формируется, то есть отладить это нормально не получится, нужно прям запросы их схемы выдергивать и параметры, чтобы потом получить то же самое, что видишь в настройках проводок регламентной операции…

8 — 08.05.15 — 18:54

Ну и эта, на скрине не указан КПС. А если указать?

9 — 08.05.15 — 18:57

(8) не дает ) открывает форму но так не выбор КПК, а выбор КИФ и вообще список пустой.

А самое интересное это то что документы за вчерашнюю дату (документы этого же типа) с этой же типовой операцией проводятся

10 — 08.05.15 — 19:02

(9) В учетной политике изменены настройки сруктуры РПС с сегодняшнего дня. Была произвольная, стала бюджетная классификация. Больше так не делай

11 — 08.05.15 — 19:03

Ну или вчера по другому КФО операции были

12 — 08.05.15 — 19:14

13 — 08.05.15 — 19:22

14 — 09.05.15 — 16:42

развернуть все свернуть все

Опубликовано 11.01.2023 18:02

Автор: Administrator

Просмотров: 33809

Начиная с 2023 года, в силу вступили сразу несколько очень важных изменений законодательства. ЕНС, ЕНП, уведомления – именно эти слова чаще всего встречаются в бухгалтерских чатах в настоящее время. Мы подготовили для вас очень важную статью о том, что изменилось в порядке начисления и уплаты налогов в 1С: Бухгалтерии. Советуем обязательно изучить этот материал, чтобы сразу проводить все операции в 1С правильно. 

Итак, что изменилось в 1С: Бухгалтерии в части начисления и уплаты налогов?

Изменение №1: в план счетов в разделе «Главное» добавлен новый счет — 68.90 «Единый налоговый счет», именно на нем будет обобщаться вся информация о состоянии расчетов по налогам и взносам. 

Это хорошо и удобно в работе, не нужно заполнять лишние поля.

Но также это значит, что вся аналитика по ЕНС ведется в 1С: Бухгалтерии в специальных служебных регистрах, поэтому ручные проводки по счету 68.90 делать крайне нежелательно!

Изменение №2: добавлены два новых документа:

♦ Уведомления об исчисленных суммах налогов

♦ Операции по единому налоговому счету

Например, мы подаем уведомления на НДФЛ, удержанный в январе, так как срок уплаты этого налога раньше, чем срок подачи 6-НДФЛ за 1 квартал.

Операцию по счету нужно создавать, если отправка уведомления для данного налога не предусмотрена. Например,

НДС за 4 квартал 2022 года мы будем платить уже после того, как сдана декларация.

Для чего нужны эти документы в 1С?

Они переносят суммы налогов с различных счетов на счет 68.90.

В 2023 году мы, по-прежнему, используем для начисления налогов и взносов различные счета: 68.01, 68.02, 68.04 и т.д

КОРОТКИЕ ИТОГИ:

1. Добавлен новый счет — 68.90

2. Налоги и страховые взносы начисляем, как и раньше, на отдельные счета

3. Перед тем, как проводить уплату, суммы нужно перенести на счет 68.90

4. Платежи проводятся в корреспонденции со счетом 68.90

Также нужно будет перенести на счет 68.90 остатки на 1 января 2023 года. О том, как это сделать, мы рассказывали в статье Помощник перехода на ЕНС в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0.

Но пока мы рекомендуем не торопиться выполнять перенос, т.к. итоговые суммы налогов и взносов за 2022 год еще не рассчитаны, а также есть ряд вопросов по правилам определения сальдо для переноса. Спокойно закрываем 2022 год, разбираемся с отражением текущих платежей, а затем вернемся к вопросу переноса начального сальдо.

Автор статьи: Ольга Шулова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов