Если нравится — подписывайтесь на телеграм-канал Бробанк.ру и не пропускайте новости
Высшее образование в Международном Восточно-Европейском Университете по направлению «Банковское дело». С отличием окончила Российский экономический институт имени Г.В. Плеханова по профилю «Финансы и кредит». Десятилетний опыт работы в ведущих банках России: Альфа-Банк, Ренессанс Кредит, Хоум Кредит Банк, Дельта Кредит, АТБ, Связной (закрылся). Является аналитиком и экспертом сервиса Бробанк по банковской деятельности и финансовой стабильности. rusanova@brobank.ru
Открыть профиль
Ошибки каких видов встречаются в налоговых уведомлениях
О том, что в документе отражена неправильная (завышенная) сумма, плательщики узнают, если замечают, что налог рассчитан за имущество, которое им не принадлежит. Также часто в уведомлении по транспортному налогу указывается неправильная мощность автомобиля.
-
Ошибки каких видов встречаются в налоговых уведомлениях
-
Подготовка заявления в налоговый орган
-
Отправка заявления в налоговый орган
-
Получение нового налогового уведомления
-
Если ошибочно рассчитанный налог уже уплачен
-
Как засчитывается и возвращается излишне уплаченный налог
Что касается земельного налога, то в этом случае ошибка со стороны налоговиков допускается в части кадастрового номера. И наконец, сомнения в правильности расчетов возникают, если сумма сильно от отличается от уплаченной в прошлом налоговом периоде.
В каждом случае, во избежание переплаты, необходимо оперативно решать вопрос — до крайнего срока уплаты имущественного налога. Сервис Бробанк.ру представляет вниманию читателей пошаговую инструкцию.
Подготовка заявления в налоговый орган
При обнаружении в уведомлении ошибок и несоответствий, завышающих сумму налога, необходимо составить письменное заявление. Его бланк прилагается к уведомлению. Заполняется оно в соответствии с формой, с указанием номера налогового уведомления, адреса отдела ФНС, ФИО и ИНН плательщика.
Бланк заявления не всегда прикрепляется к налоговому уведомлению, в этом случае обращение налогоплательщик составляет в свободной (произвольной) форме. В тексте указывается допущенная фискальным органом ошибка.
К документу прикладываются данные, подтверждающие неправильность расчета: копия свидетельства о регистрации права собственности на недвижимость, или копия паспорта транспортного средства, в котором указана мощность двигателя.
Отправка заявления в налоговый орган
Заполненный бланк в отделение ФНС отправляется несколькими способами, в числе которых: подача лично или через представителя (по доверенности), отправка по почте или передача в электронной форме — через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте Налоговой Инспекции России.
Если заявление налогоплательщик приносит в отдел ФНС лично, то рекомендуется сделать его дубликат. На втором экземпляре сотрудник налогового органа проставит печать о принятии заявления, а также дату. Дубликат остается у налогоплательщика.
При отправке заявления по почте, необходимо делать опись вложения. Это важно, так как у налогоплательщика сохраняется доказательство того, что в конкретный день он отправил документы для устранения ошибки при расчете суммы налога.
Получение нового налогового уведомления
После обработки заявления, поступившего от налогоплательщика, налоговый орган самостоятельно проверяет информацию о допущенной ошибке. Если она подтверждается, то сумма налога пересчитывается, и физлицу направляется новое уведомление уже с верными данными. Правильные цифры указываются в графе «Исчисленная сумма налога», а прежние данные в графе «Сумма налога, исчисленная ранее».
Рассмотрение заявления по срокам занимает до 30 рабочих дней с момента его регистрации. В исключительных случаях этот срок продлевается еще на 30 дней (ч. 1, 2 ст. 12 № 59-ФЗ). Срок увеличивается, к примеру, если налоговые органы не получили от других ведомств информацию по вопросу налогоплательщика.
Новое уведомление с корректной суммой высылается налогоплательщику не позднее 30 дней до даты уплаты налога, которая в нем указана. К примеру, срок крайний срок 1 декабря, значит, документ высылается физическому лицу не позднее 1 ноября. Это необходимо для того, чтобы гражданин уложился в сроки и заплатил налог.
Если ошибочно рассчитанный налог уже уплачен
При обнаружении ошибки в уведомлении после совершения платежа, выход из ситуации есть. В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ, переплата может быть возвращена или зачтена в счет будущих налоговых платежей. Какой именно формой воспользоваться, налогоплательщик решает самостоятельно. Но на практике чаще всего используется вариант с зачтением переплаты в счет будущих платежей. Для этого необходимо:
- В течение трех лет со дня совершения платежа подать заявление в налоговый орган.
- Дождаться обработки обращения и принятия конечного решения.
К заявлению нужно приложить копию платежного документа, подтверждающего переплату, а также уведомление с перерасчетом налога. В обоих случаях (перерасчет или возврат) заявление обрабатывается в течение 10 рабочих дней. Далее сообщение о принятом решении направляется гражданину в течение 5 рабочих дней.
Как засчитывается и возвращается излишне уплаченный налог
Если по заявлению налогоплательщика принимается положительное решение, ФНС сначала проверит его на наличие задолженности, недоимки, а также пеней и штрафов за все прошлые налоговые периоды. При обнаружении таковых переплата сначала зачисляется в этом направлении. Если от суммы остается какая-то часть, она возвращается на счет, указанный налогоплательщиком в заявлении.
Что касается возврата денег, то эта опция регламентируется п. п. 5, 6 ст. 78 НК РФ. Остаток суммы переплаченного налога зачисляется на счет налогоплательщика не позднее 30 рабочих дней с даты принятия заявления. Срок конечного поступления средств зависит от банка, в котором у плательщика есть счет.
Источники:
- Статья 12 ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации».
- НК РФ.
- Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы.
Комментарии: 2
У организации имеется зависшее на счете 08 сальдо при отсутствии оборотов по дебету и кредиту? В отдельные месяцы стоимость приобретенных и списанных МПЗ резко отличается от оборотов по счету 10 в другие месяцы? Отраженные на счете 08 объекты используются в хозяйственной деятельности? Положительные ответы на эти вопросы, скорее всего, означают, что организация уклоняется от уплаты налога на имущество. Инспекторы не оставят все это без внимания.
Несвоевременный перевод объекта на счет 01 влечет доначисление налога на имущество
Предположим, организация в 2017 году получила оборудование от взаимозависимого лица. Оборудование передано в монтаж и впоследствии будет зачислено в состав основных средств организации. С какого момента необходимо начислять налог на имущество: сразу после завершения работ по монтажу и установке или после того, как начата фактическая эксплуатация оборудования?
Известно, что на счете 07 «Оборудование к установке» отражается стоимость:
– технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах;
– оборудования, вводимого в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.
Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Сформированная первоначальная стоимость объектов ОС переносится со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства». Учтенные в качестве ОС активы (по общему правилу) признаются объектом обложения налогом на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ). Соответственно, до тех пор, пока активы числятся на счетах 07 и 08, у организации не возникает обязанности начислять этот налог.
Понятно, что предприятию выгодно отложить момент начала начисления налога на имущество. Однако перевод имущества в состав ОС не может осуществляться исключительно по желанию организации. Откуда следует этот вывод? Прежде всего – из формулировок п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и п. 20Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС[1].
К сведению
В пункте 4 ПБУ 6/01 перечислены четыре условия, при одновременном выполнении которых объект принимается к учету в качестве ОС. Из формулировок этих условий – объект предназначен для использования, способен приносить организации экономические выгоды – видно, что речь идет о потенциальной возможности использования, а не о фактическом использовании. Иными словами, объект должен признаваться в составе ОС, когда он готов к эксплуатации, независимо от того, начато его фактическое использование или нет.
Этот же вывод следует из формулировки п. 20Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, согласно которому по степени использования основные средства подразделяются на находящиеся:
– в эксплуатации;
– в запасе (резерве);
– в ремонте;
– в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации;
– на консервации.
Таким образом, полученное от взаимозависимого лица смонтированное оборудование должно быть переведено в состав ОС в тот момент, когда объект готов к эксплуатации и находится в том месте и в том состоянии, в которых организация намерена его использовать[2]. С этого момента актив является объектом обложения налогом на имущество.
Следует признать, что данный вывод известен подавляющему числу бухгалтеров. Тем не менее они неохотно им руководствуются, уповая на то, что при проверке смогут доказать неготовность объекта к эксплуатации. Однако так ли легко это сделать? Конечно, каждый случай индивидуален. Вместе с тем не исключено, что инспекторам легче убедить суд в том, что объект давно готов к использованию, а возможно, даже и в том, что он уже эксплуатируется, несмотря на то, что продолжает числиться на счете 08.
Какие аргументы помогут инспекторам доказать занижение налоговой базы?
Ответим на этот вопрос, основываясь на Постановлении АС ПО от 04.04.2017 № Ф06-19093/2017 по делу № А65-8927/2016. В нем указано: объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве ОС и, соответственно, включается в базу по налогу на имущество после того, как он приведен в состояние, пригодное для использования, то есть произведены все затраты, связанные с приобретением (строительством, созданием) и приведением его в состояние готовности к эксплуатации (независимо от ввода его в эксплуатацию).
Налоговым органом в ходе проверки выявлено несвоевременное принятие организацией к бухгалтерскому учету в качестве ОС объектов в количестве 31 штуки.
Анализ карточек счетов 08 и 07 свидетельствует о том, что первоначальная стоимость данных объектов включает расходы на доставку, оформление, монтаж и была полностью сформирована к декабрю. В дальнейшем у организации отсутствовали какие-либо дополнительные расходы по спорным объектам. Следовательно, спорное имущество в указанный налоговым органом период было доведено до состояния готовности и возможности его эксплуатации, было способно приносить организации экономические выгоды (доход).
Организация не доказала, что в техническую документацию вносились изменения и осуществлялась модернизация оборудования либо производились иные затраты с целью доведения оборудования до готовности к эксплуатации.
Таким образом, выявив факт прекращения списания затрат в дебет счета 08, инспекторы смогут доказать готовность оборудования к использованию.
Обратите внимание
Попытка искусственно создать дебетовые обороты (путем несвоевременного отражения затрат) также не поможет избежать доначисления налога. Инспекторы смогут убедить суд, например, если представят доказательства использования объекта ОС (факты осуществления эксплуатационных расходов, выпуска продукции или выполнения работ).
В указанном случае арбитры отклонят довод о получении документов с опозданием, поскольку в этом случае бухгалтер обязан скорректировать первоначальную стоимость, пересчитать сумму ранее начисленной амортизации и уточнить налоговые обязательства. Покажем, как это сделать.
Пример
Организация привлекла подрядчика для монтажа производственного оборудования. Стоимость оборудования с учетом доставки – 2 500 000 руб. В соответствии с договором подряда цена работ равна 1 000 000 руб., срок их выполнения – с 27 апреля по 31 мая 2017 года.
Акт приема-передачи работ подписан сторонами 5 июня 2017 года.
В сентябре 2017 года в бухгалтерию поступил акт приема-передачи, а также приказ о вводе в эксплуатацию с 06.06.2017 оборудования со сроком полезного использования 25 месяцев.
Неправильный вариант отражения операций:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
Апрель 2017 года |
|||
|
Передано оборудование для монтажа |
08 |
07 |
2 500 000 |
|
Сентябрь 2017 года |
|||
|
Учтена стоимость работ по монтажу |
08 |
60 |
1 000 000 |
|
Оборудование учтено в качестве объекта ОС |
01 |
08 |
3 500 000 |
|
Октябрь 2018 года |
|||
|
Начислена амортизация за октябрь (3 500 000 руб. / 25 мес.) |
20 |
02 |
140 000 |
Результат: искажение показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, занижение базы по налогу на имущество организаций.
Правильный вариант отражения операций:
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
Апрель 2017 года |
|||
|
Передано оборудование для монтажа |
08 |
07 |
2 500 000 |
|
Сентябрь 2017 года |
|||
|
Учтена стоимость работ по монтажу |
08 |
60 |
1 000 000 |
|
Оборудование учтено в качестве объекта ОС |
01 |
08 |
3 500 000 |
|
Начислена амортизация за июль – сентябрь (3 500 000 руб. / 25 мес. х 3 мес.) |
20 |
02 |
420 000 |
|
Доначислен налог на имущество (с учетом стоимости оборудования) согласно уточненной налоговой декларации за первое полугодие* |
26 |
68 |
2 750 |
|
Начислены пени по налогу на имущество** |
26 |
68 |
37 |
|
Перечислена в бюджет сумма налога |
68 |
51 |
2 750 |
|
Перечислены пени |
68 |
51 |
37 |
* Средняя стоимость имущества за 6 месяцев увеличится на 500 000 руб. (3 500 000 руб. / (6 + 1)). Сумма налога к доплате составит 2 750 руб. (500 000 руб. х 2,2% / 4).
** Пеня начисляется начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога до дня фактической уплаты, то есть день, в который сумма налога перечислена в бюджет, не включается в период просрочки (Письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03‑02‑07/2/39318). Предположим, период просрочки равен 45 дням. Ставка рефинансирования (ключевая ставка) в этом периоде – 9%. Тогда сумма пени будет равна 37 руб. (2 750 руб. x 9% / 300 x 45 дн.).
Напомним: чтобы избежать начисления штрафа, уплатить недостающую сумму налога и соответствующие ей пени нужно до представления уточненной декларации в налоговый орган (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Искусственное дробление объектов
Рассмотрим такую ситуацию. Приобретенный комплект оборудования включает несколько позиций, некоторые из них стоят меньше 40 тыс. руб. Вправе ли организация признать каждую позицию самостоятельным объектом и, соответственно, учесть дешевые объекты в составе МПЗ, единовременно списав их стоимость в расходы?
Такой вариант действий является достаточно распространенным. Он позволяет получить экономию по налогу на имущество и налогу на прибыль. Однако налоговым органам часто удается доказать, что оборудование следует считать единым целым, то есть одним инвентарным объектом.
Как правило, технологическое оборудование, включая в себя отдельные виды оборудования, используется только в комплексе, а не отдельно. Исключить из технологического процесса отдельные виды оборудования нельзя, так как это приведет к нарушению технологического процесса и невозможности производства. Поэтому при квалификации оборудования можно исходить из следующего. Один объект ОС возникает, если:
- какие-либо виды оборудования не предназначены для выполнения своих функций отдельно от друг от друга, то есть являются конструктивно связанными;
- отдельные виды оборудования не могут быть изъяты или заменены без нарушения технологического процесса или полной остановки производства.
Например, такой подход был применен арбитрами АС ПО в Постановлении от 01.07.2015 № Ф06-24858/2015 по делу № А55-5190/2014. Причем судья Верховного суда не нашел оснований для передачи дела в Судебную коллегию для пересмотра (Определение от 07.10.2015 № 306-КГ15-13406).
Необоснованное укрупнение инвентарных объектов
Встречаются и противоположные ситуации, когда организации необоснованно укрупняют несколько отдельных объектов в один, чтобы, сославшись на его неготовность к использованию, не уплачивать налог на имущество.
Показательный пример – Постановление АС СКО от 17.08.2015 № Ф08-5530/2015 по делу № А53-25630/2013. В данном случае организация (инвестор-застройщик) подрядным способом осуществляла строительство комплекса по производству мяса индейки. Комплекс включал в себя несколько десятков объектов недвижимости. Строительство проводилось поэтапно. Каждый этап предусматривал создание одной производственной площадки (участка), состоящей из нескольких зданий птичников и других обеспечивающих функционирование птичников объектов (трансформаторная станция, дороги и т. д.).
Затраты на счете 08 общество отражало не в разрезе объектов, а в целом по площадке (участку). После завершения всех работ на конкретном участке, накопленная сумма затрат была распределена между входящими в состав площадки зданиями птичников пропорционально площадям. Считая, что первоначальная стоимость зданий сформирована, организация приняла птичники к учету в качестве объектов ОС и начала начисление налога на имущество.
Инспекторы указали на занижение базы по налогу, сославшись на следующее:
– нормативные документы обязывают вести учет по каждому объекту строительства;
– применяемый налогоплательщиком вариант учета позволил вывести из-под налогообложения то имущество (прежде всего, здания птичников), которое было введено в эксплуатацию несмотря на то, что работы на площадке в целом не были завершены.
Представив судьям договоры, накладные, счета-фактуры, инспекторы доказали, что некоторые здания были заполнены птицей, готовая продукция не только производилась, но и реализовывалась.
При таких обстоятельствах арбитры признали доначисление налога на имущество законным, отметив, что организация должна была учитывать спорные объекты в соответствующие периоды по мере получения актов приема-передачи и ввода в эксплуатацию как отдельные инвентарные объекты ОС и отдельно исчислять в отношении каждого объекта недвижимости базу по налогу на имущество.
Д. В. Дурново, главный редактор ИД «Аюдар Инфо», для журнала «Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение»
__________________________________________________________________
[1] Утверждены Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н.
[2] Именно такая (удачная и понятная) формулировка применена авторитетными методологами в проекте ФСБУ «Основные средства» (доступен для ознакомления на сайте БМЦ.
В сентябре Федеральная налоговая служба (ФНС) рассылает гражданам уведомления об уплате налога на недвижимость. Его рассчитывают отталкивая от кадастровой стоимости недвижимости с 2015 года.
Вам следует оплатить этот налог, если у вас в собственности есть дом, квартира, комната, гараж, машиноместо или другой объект недвижимости.
При расчете сбора или налогового вычета по нему в некоторых случаях возможны ошибки, отметил ведущий юрист центра «Эксперт» Евгений Никифоров.
Например, налоговая служба может не учесть обязательный вычет. Из налогового кодекса следует, что его минимальный размер составляет 20 кв. м от общей площади, если это квартира, 10 кв. м, если это комната, и 50 кв. м, если это частный жилой дом.
Кто имеет право на налоговый вычет
Евгений Никифоров сказал ЦИАН. Журналу, что на подобный вычет могут рассчитывать все собственники, несмотря на количество объектов которые им принадлежат.
Налоговая служба автоматически применяет вычет, когда рассчитывает сбор на имущество. При этом никаких дополнительный заявлений гражданам подавать не нужно.
Как заметить ошибку?
Налоговая служба в уведомлении указывает, что сбор посчитан с учетом необходимого вычета. При этом об объекте недвижимости в документе должны содержаться следующие сведения: период времени, за которой высчитан налог, кадастровая стоимость недвижимости, принадлежащая собственнику доля в имуществе, ставка налога, время владения недвижимостью, льготы и итоговая сумма сбора. Если все расчеты проведены верно, то кадастровая стоимость объекта должна быть снижена за счет налогового вычета.
коэффициент 0,6 на всех
Уже все субъекты перешли на исчисление налога исходя из кадастровой стоимости с учетом понижающего коэффициента в 0,6.
Если взять кадастровую стоимость недвижимости, равную 1 млн рублей, и она будет совпадать налоговой базой в уведомлении, то можно сделать однозначный вывод о том, что налоговая служба не применила вычет в размере стоимости 20 кв. м от общей площади квартиры в этом случае.
Как проверить ФНС?
Если у вас закралось подозрение о том, что сумма налога указана неверно: не применен вычет, то расчеты можно провести и самостоятельно. Налог, который следует уплатить в бюджет, следует рассчитать по кадастровой стоимости объекта, который подлежит обложению налогом, по формуле, которая указана в Налоговом кодексе. Сейчас кадастровую стоимость можно уточнить с помощью электронного сервиса Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request, введя свой адрес или кадастровый номер объекта.
Иногда сложности могут возникнуть при исчислении налога на имущество, у которого нескольких собственников. Однако, уже заявляла ФНС, вычет к налогу на имущество следует применить ко всей кадастровой стоимости объекта, несмотря на количество собственников.
Например, если квартира 50 кв. м в собственности у двух граждан в равных долях, то налоговый вычет должен быть предоставлен в размере 20 кв. м. То есть каждый владелец получает вычет по 10 кв. м от общей площади квартиры.
Что делать, если есть ошибки?
Гражданам следует обратиться в межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы (МИФНС) и потребовать пересчитать налог, который подлежит уплате с налоговым вычетом.
ФНС в таких случаях рекомендует обращаться в службу из личного кабинета. Это можно сделать в разделе «Мое имущество», выбрав в карточке конкретного объекта ссылку «Сообщить об ошибке». Либо в разделе «Жизненные ситуации» выбрать «Налог исчислен неправильно или по неверным данным».
Срок ответа ФНС по такому виду обращения составляет один месяц.
После проверки обоснованности обращения МИФНС пришлет налоговое уведомление с корректными данными.
Если уведомление пришло на бумаге, то заявлять об ошибке придется лично. То есть прийти в территориальную налоговую службу по месту учета. ФНС была утверждена форма заявления к налоговому уведомлению об информации, которая не соответствует данным налогоплательщика. Ее вас попросят заполнить.
Платить ли налог, с которым вы не согласны?
Александр Тонконог, председатель МКА «Александр Тонконог и партнеры», рассказал ЦИАН. Журналу, что есть и другие пути решения проблемы. Так, если вы не согласны с исчислением налога на имущество, и обнаружили это, сбор лучше сразу оплатить. Теперь вам не будут грозить пенни, которые начислят по «просроченному» налогу.
Уже затем налог можно оспорить в суде. Как показывает практика, в перспективе переплаченную сумму налога легче вернуть или зачесть в счет другого.
Граждане получают уведомления из ИФНС для уплаты ряда налогов (имущественного, земельного, транспортного). По аналогии, через уведомление, платят налог тогда, когда налоговый агент не может самостоятельно удержать НДФЛ и сообщает об этом в ИФНС. Налоговая рассчитывает также НДФЛ по доходам в виде выигрышей (для участников азартных игр) и процентов по вкладам. Если уведомление содержит ошибки, исправить их можно только через ИФНС.
Ошибки в уведомлениях на уплату налогов – обращать ли на них внимание?
Надо заметить, что подобные ситуации не так уж и редки. Неточно рассчитанные суммы налогов (завышенные, заниженные) начисляются по разным причинам. Например, из-за банального технического сбоя, устаревших данных и даже при совпадении персональных данных собственников. Возможно, что в уведомлении попросту не учли положенные льготы, неверно указали кадастровую стоимость участка земли либо важные характеристики авто. На все это нужно обращать внимание и тут же реагировать.
Гораздо хуже обстоит ситуация, когда начислили меньше, чем на самом деле положено. ИФНС, обнаружив занижение налоговой базы, может и вовсе начислить штраф (20% –40% от недоимки). Т. е. так, либо иначе, но все эти ошибки ощутимо бьют по карману налогоплательщиков – собственников.
Как показывает практика, случается также, что налог начисляют по ошибке на уже проданное имущество либо на чужое, которое принадлежит стороннему человеку. Нельзя пускать подобные ситуации на самотек, руководствуясь принципом «имущество не мое, платить за него не буду» либо «имущества нет, оно продано, поэтому платить не за что». Неуплаченные налоги будут накапливаться, а ИФНС может в итоге обратиться в суд и упрощенным порядком взыскать накопившиеся суммы.
Как рассчитывается земельный налог для физических лиц? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ бесплатно.
Как исправить ошибки в уведомлении на уплату налога
Если человек, которому пришло уведомление, не согласен с тем, что в нем прописано, ему во всех случаях нужно решать этот вопрос с ИФНС. Действовать рекомендуется по следующей схеме:
1. Для начала необходимо оповестить ИФНС о наличии ошибок, неточных данных, завышенной сумме налога в уведомлении и, если требуется, уточнить сведения. Сделать это нужно обязательно письменно одним из следующих способов:
- написав заявление от руки (на ПК) произвольной формы в двух экземплярах (в нем указать реквизиты уведомления, где есть ошибки, и какая информация является ошибочной);
- как вариант – заполнив и отправив в ИФНС корешок от уведомления (т. е. своеобразную форму заявления), присланного из ИФНС (указать свои инициалы, ИНН, реквизиты уведомления);
- через сайт ФНС посредством электронного уведомления.
К сведению! Заявление нужно сопроводить подтверждающими документами, которые удостоверят правильность сведений. Это может быть, к примеру, правоустанавливающая документация на недвижимость (копия). Подать все можно лично, по почте либо дистанционно – в электронном виде.
2. Далее остается только ждать, пока ИФНС рассмотрит поданные документы, оформит новое уведомление с правильными данными. В установленный единый срок (30 дней после регистрации поступившего заявления) налоговая должна проверить ошибку, выяснить ее причину, затем – пересчитать сумму налога заново и отправить заявителю скорректированное уведомление с верными данными. При отсутствии обязательных сведений либо неполучении ответа по межведомственному запросу этот срок продлевается, но не больше, чем еще на 30 дней.
Скорректированное уведомление с правильными данными из ИФНС
Налоговая оформит новое уведомление по прежней форме. Скорректированный вариант документа будет содержать:
- гр. «Сумма исчисленного налога» – точную (исправленную) сумму налога;
- гр. «Сумма ранее исчисленного налога» — неверную сумму, которая была указана в первом уведомлении;
- гр. «Сумма к доплате (+), к уменьшению (–)» – соответствующую разницу между этими суммами;
- срок для уплаты правильной, скорректированной суммы.
Согласно п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 58 НК новое уведомление должны отправить (отдать) налогоплательщику за 30 дней до срока уплаты, указанного в нем.
К сведению! Налогоплательщик может вернуть излишне оплаченную (либо взысканную) сумму налога через ИФНС с учетом сроков, определяемых 7 ст. 78, п. 3 ст. 79 НК. Для этого он может подать соответствующее заявление на протяжении 3 лет после уплаты этой суммы либо со дня, когда он узнал об излишне взысканной сумме.
Проверьте: действительно ли это ошибки?
До того как обращаться в ИФНС, рекомендуем проверить потенциальную ошибку либо неточные данные, уточнив по ней информацию. Не исключено, что повышенная сумма налога либо изменение других данных вызвано вполне объяснимыми законными причинами.
Обратите внимание на то, что размер налога может повыситься (поменяться) при изменении ставок, кадастровой стоимости, отмене льгот, а также в случае роста коэффициента либо использования повышающего коэффициента (актуально для дорогостоящих авто). Ставки и льготы в регионах могут меняться, отменяться, так как органы местного самоуправления определяют их автономно. Типичные примеры:
- Два одинаковых объекта облагаются налогом. Но их владельцам начислили разные суммы к уплате: одному больше, а другому – меньше. Объясняется это так: второму предоставили льготу, поэтому и налог у него оказался меньше. Учтите, льготу могут предоставить и не на весь период.
- Земельные участки одинаковой площади расположены рядом, граничат друг с другом. Но, так как они находятся в разных муниципальных образованиях, налог на них рассчитывают по-разному.
- Разница в периоде обладания имуществом вызывает разницу в расчете налога на один и тот же объект. Ведь его рассчитывают стандартно за каждый месяц. Допустим, человек владел облагаемым имуществом весь 2021-й г., значит, его начислят за все 12 мес. Если период владения составляет несколько месяцев, то, соответственно, налог начислят только за эти месяцы владения.
- Размер налога за новый год, рассчитанный ИФНС, уменьшился, так как в предшествующих двух периодах собственник переплатил. Лишние, переплаченные суммы были учтены при расчете налога за новый период.
Как видим, факторов влияния на размер налога предостаточно. Так, авто одной марки могут иметь разные двигатели, а жилье одинаковой площади может отличаться по кадастровой (инвентаризационной) цене из-за собственных конструктивных особенностей и т. д.
Налог могут и вовсе не начислить, если в ИФНС пока не поступили сведения об имуществе из регистрирующих органов либо если собственник этого имущества – льготник и его освободили от уплаты.
Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО
Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».
- Главная
- Правовые ресурсы
- Подборки материалов
- Ошибки в декларации по налогу на имущество
Ошибки в декларации по налогу на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Ошибки в декларации по налогу на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
- Налог на имущество организаций:
- 1 и 2 амортизационная группа налог на имущество
- 18210602010020000110
- 18210602010021000110
- 18210602010022100110
- 2012000
- Ещё…
Судебная практика: Ошибки в декларации по налогу на имущество
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 «Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Общество представило в инспекцию уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций с уменьшением суммы налога за несколько налоговых периодов. В декларациях налогоплательщик заявил льготу, предусмотренную п. 25 ст. 381 НК РФ. Одновременно налогоплательщик представил в налоговый орган заявление на возврат излишне уплаченного налога. Налоговый орган отказал в возврате налога за первые два квартала самого раннего из заявленных налоговых периодов по причине пропуска трехлетнего срока. Срок на возврат инспекция исчислила с момента уплаты авансовых платежей. Общество оспорило отказ в суде, но суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд принял во внимание, что общество пропустило трехлетний срок с момента уплаты авансовых платежей. Общий срок исковой давности для обращения в суд с иском о возврате из бюджета уплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства также был пропущен, по мнению суда. Суд отметил, что общество не имело препятствий правильно исчислить и уплатить налог на имущество за спорные кварталы в первоначальной декларации, поскольку федеральный закон, который предусматривал заявленную льготу, вступил в силу с самого начала соответствующего налогового периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Ошибки в декларации по налогу на имущество
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Готовое решение: Уточненная декларация по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2022)Вы обязаны подать уточненную декларацию, если в ранее поданной декларации допустили ошибку, которая привела к неуплате налога на имущество. Например, указали неверный размер налоговой базы. Причем неважно, нашли вы ошибку самостоятельно или после того, как инспекция потребовала внести исправления в первичную декларацию (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ).
Нормативные акты: Ошибки в декларации по налогу на имущество
Определение ВАС РФ от 02.07.2004 N 4052/04
«О разъяснении решения и исправлении опечатки»Заявитель обращает внимание на ошибку в этом предложении в слове «облагаемых», которое не согласуется со словом «имущества», а также утверждает, что в указанной части в решении недостаточно определенно были отражены вопросы, рассмотренные по существу в судебном заседании, об отсутствии у налогоплательщика обязанностей по восстановлению в декларациях сумм налога на добавленную стоимость и уплате этих сумм в бюджет в отношении имущества, приобретенного для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), но впоследствии переданного им правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации налогоплательщика, или отчуждаемого имущества, если передача имущества носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ).