Ошибки в бухгалтерском учете и отчетности: порядок исправления
«Аудиторские ведомости», 2011, N 1
Разъясняется порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности согласно ПБУ 22/2010. Приводятся конкретные примеры отражения исправлений в бухгалтерском учете и отчетности коммерческих организаций.
Начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2010 г. применяется ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (Приказ Минфина России от 28.06.2010 N 63н). При разработке ПБУ 22/2010 был использован МСФО 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки».
Положение устанавливает правила исправления ошибок и требования к раскрытию информации о существенных ошибках в бухгалтерском учете и отчетности. Распространяется ПБУ 22/2010 на всех юридических лиц, зарегистрированных на территории Российской Федерации, за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений.
ПБУ 22/2010 включает три раздела:
Раздел 1. Общие положения.
Раздел 2. Порядок исправления ошибок.
Раздел 3. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.
Под ошибкой понимается любое неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности. Все ошибки подразделяются на существенные и несущественные. Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности. Из этого следует, что существенность ошибки — это элемент учетной политики организации.
Ошибки могут быть вызваны:
- неправильным применением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;
- неправильным применением учетной политики организации;
- неточностями в вычислениях;
- неправильной классификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности;
- неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности;
- недобросовестными действиями должностных лиц организации.
Порядок исправления ошибки зависит не только от момента времени, когда она выявлена, но и от ее существенности.
Ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями (дополнительными или сторнировочными) по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.
Пример 1. В ноябре 2010 г. бухгалтер организации произвел сверку расчетов с фирмой, осуществляющей услуги связи, за октябрь 2010 г. В результате выяснилось, что бухгалтер занизил затраты по оплате услуг связи, которые носили производственный характер. На расходы по обычным видам деятельности фактически была отнесена сумма 2360 руб. (в том числе НДС — 360 руб.), а нужно было — 2950 руб. (в том числе НДС — 450 руб.). Так как это ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, то в бухгалтерском учете организации в ноябре 2010 г. исправление отражается следующим образом:
Дебет 26, Кредит 60 — 2000 руб. — сторнирована сумма затрат по оплате услуг связи;
Дебет 19, Кредит 60 — 360 руб. — сторнирован выделенный НДС по услугам связи;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19 — 360 руб. — сторнирован принятый к вычету НДС;
Дебет 26, Кредит 60 — 2500 руб. — признаны затраты по оплате услуг связи в качестве расходов по обычным видам деятельности;
Дебет 19, Кредит 60 — 450 руб. — отражен НДС по услугам связи;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19 — 450 руб. — НДС принят к вычету.
Согласно п. 6 ПБУ 22/2010 ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность).
Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, но до даты представления такой отчетности акционерам акционерного общества, участникам общества с ограниченной ответственностью, органу государственной власти, органу местного самоуправления или иному органу, уполномоченному осуществлять права собственника, и т.п., исправляется в порядке, установленном п. 6 ПБУ 22/2010, т.е. в декабре отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность).
Если указанная бухгалтерская отчетность была представлена каким-либо иным пользователям, то она подлежит замене на отчетность, в которой выявленная существенная ошибка исправлена. Таким образом, стандарт вводит понятие пересмотренной бухгалтерской отчетности.
Пример 2. В ноябре 2010 г. организация приобрела и приняла к бухгалтерскому учету оборудование. Его стоимость, согласно договору, 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.). Расходы на доставку оборудования в размере 11 800 руб. (в том числе НДС — 1800 руб.) ошибочно не были включены в его первоначальную стоимость, а были признаны в качестве расходов по обычным видам деятельности. Организация установила срок полезного использования основного средства — 50 месяцев. В декабре 2010 г. начислена амортизация в размере 4000 руб. (200 000 руб. : 50 мес.).
В бухгалтерском учете организации были произведены следующие записи.
Ноябрь 2010 г.:
Дебет 08, Кредит 60 — 200 000 руб. — приобретено оборудование (без НДС);
Дебет 19, Кредит 60 — 36 000 руб. — отражен НДС по приобретенному оборудованию;
Дебет 01, Кредит 08 — 200 000 руб. — оборудование принято к учету в качестве объекта основных средств;
Дебет 26, Кредит 60 — 10 000 руб. — стоимость доставки оборудования отнесена к общехозяйственным расходам;
Дебет 19, Кредит 60 — 1800 руб. — отражен НДС по транспортным услугам;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19 — 37 800 руб. (36 000 руб. + 1800 руб.) — НДС по приобретенному оборудованию и транспортным расходам принят к вычету.
Декабрь 2010 г.:
Дебет 20, Кредит 02 — 4000 руб. — начислена амортизация за декабрь 2010 г.
В феврале 2011 г. был проведен аудит. По итогам проверки выявлено, что неверно сформирована первоначальная стоимость объекта основных средств, в результате чего завышены расходы по обычным видам деятельности организации на 10 000 руб. и неправильно определен размер ежемесячной суммы амортизации. Первоначальная стоимость оборудования должна составлять 210 000 руб. (200 000 руб. + 10 000 руб.), а величина амортизационных отчислений в месяц — 4200 руб. (210 000 руб. : 50 мес.). Бухгалтер организации классифицировал данную ошибку как существенную (5%).
31 декабря 2010 г. на основании справки бухгалтер сделал в учете следующие корректирующие записи:
Дебет 26, Кредит 60 — 10 000 руб. — сторнировано отнесение стоимости доставки оборудования в состав расходов по обычным видам деятельности;
Дебет 08, Кредит 60 — 10 000 руб. — отражено увеличение фактических затрат по приобретению оборудования на сумму затрат, связанных с доставкой оборудования;
Дебет 01, Кредит 08 — 10 000 руб. — отражено увеличение первоначальной стоимости;
Дебет 20, Кредит 02 — 200 руб. (4200 руб. — 4000 руб.) — скорректирована сумма амортизации за декабрь.
Согласно п. 14 ПБУ 22/2010 несущественная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (счет 91 «Прочие доходы и расходы»).
Пример 3. 20 декабря 2010 г. организация выставила своему контрагенту акт выполненных работ и счет-фактуру на общую сумму 11 800 руб. (в том числе НДС — 1800 руб.).
В декабре в бухгалтерском учете были произведены следующие записи:
Дебет 62, Кредит 90, субсчет «Выручка», — 11 800 руб. — отражена выручка за выполнение работы;
Дебет 90, субсчет «Налог на добавленную стоимость», Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС», — 1800 руб. — начислен НДС на сумму выручки.
В феврале 2011 г. после подписания бухгалтерской отчетности за 2010 г. при сверке взаиморасчетов было обнаружено, что сумма отраженной в учете выручки занижена на 80 руб. Данная ошибка (0,7%) является несущественной для организации и не может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности. Исправление данной ошибки производится в учете в момент ее обнаружения.
В феврале в бухгалтерском учете делаются записи:
Дебет 62, Кредит 91, субсчет «Прочие доходы», — 80 руб. — отражена недостающая сумма выручки от выполнения работ;
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы», Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС», — 12 руб. — начислен НДС на сумму откорректированной выручки.
Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после представления бухгалтерской отчетности за этот год акционерам акционерного общества, участникам общества с ограниченной ответственностью, органу государственной власти, органу местного самоуправления или иному органу, уполномоченному осуществлять права собственника, и т.п., но до даты утверждения такой отчетности в установленном законодательством Российской Федерации порядке, исправляется в порядке, установленном п. 6 ПБУ 22/2010, т.е. в декабре отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность).
При этом в пересмотренной бухгалтерской отчетности раскрывается информация о том, что данная бухгалтерская отчетность заменяет первоначально представленную бухгалтерскую отчетность, а также об основаниях составления пересмотренной бухгалтерской отчетности. Пересмотренная бухгалтерская отчетность представляется во все адреса, в которые была представлена первоначальная бухгалтерская отчетность.
Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется следующим образом. Во-первых, производятся записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Во-вторых, путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.
Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет). Ретроспективный пересчет производится в отношении сравнительных показателей начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка.
Как видим, ПБУ 22/2010 внесло кардинальные изменения в порядок исправления существенной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год.
Согласно ПБУ 22/2010 в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности организация обязана раскрывать следующую информацию в отношении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, исправленных в отчетном периоде:
- характер ошибки;
- сумму корректировки по каждой статье бухгалтерской отчетности — по каждому предшествующему отчетному периоду в той степени, в которой это практически осуществимо;
- сумму корректировки по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию (если организация обязана раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию);
- сумму корректировки вступительного сальдо самого раннего из представленных отчетных периодов.
Главным документом, на основании которого вносятся исправления в бухгалтерский учет, является бухгалтерская справка. Для коммерческих организаций унифицированной формы бухгалтерской справки не существует, каждый бухгалтер разрабатывает ее самостоятельно. Справка должна иметь обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в ред. от 27.07.2010):
- наименование документа;
- дату составления документа;
- наименование организации, от имени которой составлен документ;
- содержание хозяйственной операции;
- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
- личные подписи указанных лиц.
Из содержания справки должно быть четко видно, какая ошибка исправляется, по какой причине это происходит и на какую сумму производится исправление. Если были задействованы первичные документы, то все они в справке перечисляются и их копии прикладываются к ней. В справке должны быть приведены исправительные записи, в том числе сторнировочные.
Рассмотрим порядок исправления существенной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за текущий год, на конкретном примере.
Пример 4. Организация при составлении бухгалтерской отчетности за 2009 г. допустила существенную ошибку, приведшую к занижению себестоимости на 130 000 руб. и соответствующему завышению чистой прибыли в бухгалтерской отчетности. Чистая прибыль оказалась завышенной на 48,1%, что позволило классифицировать данную ошибку как существенную в отчетности за 2009 г.
В бухгалтерском учете текущего отчетного периода (2010 г.) будут сделаны следующие записи:
Дебет 84, Кредит 60 — 130 000 руб. — скорректирована ошибка, затрагивающая себестоимость за 2009 г., обнаруженная в 2010 г. после утверждения отчетности за 2009 г.;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», Кредит 84 — 26 000 руб. — скорректирована ошибка, затрагивающая налог на прибыль за 2009 г., обнаруженная в 2010 г. после утверждения отчетности за 2009 г.
При составлении отчетности за 2010 г. в отчет о прибылях и убытках не включаются прочие расходы в размере 130 000 руб. В сопоставимых данных за 2009 г. эта сумма показывается по строке «Себестоимость продаж» как корректировка. Фрагмент отчета о прибылях и убытках представлен ниже.
Отчет о прибылях и убытках за 2010 г. (фрагмент)
Показатели |
Код строки |
2010 г. |
2009 г. |
|
по отчету |
пересчитано |
|||
Выручка от продаж |
010 |
2080 |
1470 |
1470 |
Себестоимость продаж (см. |
020 |
(1600) |
(1070) |
(1200) |
Валовая прибыль |
030 |
480 |
400 |
270 |
Налог на прибыль (ставка 20%) |
150 |
(96) |
(80) |
(54) |
Чистая прибыль |
190 |
384 |
320 |
216 |
В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности за 2010 г. можно представить отчет о нераспределенной прибыли по предлагаемой ниже форме, который облегчит составление формы N 3 «Отчет об изменении капитала», раздел «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок».
В отчете о нераспределенной прибыли за 2010 г. сумма ошибки показывается без налога на прибыль: 616 руб. (720 руб. — 104 руб.).
Отчет о нераспределенной прибыли за 2010 г.
Показатели |
2010 г. |
2009 г. |
|
по отчету |
пересчитано |
||
Сальдо нераспределенной прибыли на начало |
720 |
400 |
400 |
Исправление существенной ошибки на сумму |
(104) |
||
Пересчитанное сальдо нераспределенной |
616 |
400 |
|
Чистая прибыль за отчетный период |
384 |
320 |
216 |
Сальдо нераспределенной прибыли на конец |
1000 |
720 |
616 |
<*> При пересчете сальдо нераспределенной прибыли ошибка учитывается в сумме 104 000 руб. без налога на прибыль (130 000 руб. x 80%).
Причина изменения вступительного сальдо на 31 декабря 2009 г. по сравнению с 1 января 2010 г. раскрывается в отчете об изменениях капитала.
Отчет об изменении капитала, раздел «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» (фрагмент)
Наименование показателя |
На |
Изменения |
На |
|
за счет |
за счет |
|||
Нераспределенная прибыль |
720 |
|||
корректировка в связи с: |
||||
изменением учетной политики |
||||
исправлением ошибок |
(104) |
|||
после корректировки |
616 |
384 |
1000 |
В бухгалтерском балансе за 2010 г. вступительные остатки на 1 января по статьям дебиторской и кредиторской задолженности и нераспределенной прибыли должны быть скорректированы.
Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2010 г. (фрагмент)
Актив |
Пассив |
||||
статьи |
на |
пересчитано |
статьи |
на |
пересчитано |
Запасы, в том |
Нераспределенная |
720 |
616 |
||
Дебиторская |
1560 |
1586 |
Кредиторская |
3250 |
3380 |
В пояснительной записке к годовой отчетности за 2010 г. подробно раскрываются причины корректировки вступительных остатков и их сумма (см. ниже).
Примечание к бухгалтерской отчетности за 2010 г.
В отчетном периоде выявлена существенная ошибка за 2009 г., выразившаяся в занижении отчетной себестоимости и завышении отчетной прибыли от основной деятельности на 130 000 руб. В результате чистая прибыль в отчете за 2009 г. оказалась завышенной на 48,1%. В отчете за 2010 г. показатели откорректированы на сумму указанной ошибки, а правильная сумма чистой прибыли за 2009 г. по пересчитанному варианту признана равной 216 000 руб. Поправка на ошибку привела к увеличению налогооблагаемой прибыли в 2010 г. и дополнительной уплате налога на прибыль: 130 000 руб. x 0,2 = 26 000 руб. Начальное сальдо нераспределенной прибыли в отчете за 2010 г. уменьшено на: 130 000 — 26 000 = 104 000 руб. и указано в сумме 616 000 руб. Теперь сальдо нераспределенной прибыли на конец 2010 г. в сумме 1 000 000 руб. показано с поправкой на величину признанной ошибки.
Документом, на основании которого вносятся исправления в бухгалтерский учет и отчетность, является бухгалтерская справка.
Алгоритм действий при новом порядке исправления ошибок представлен на схеме.
Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности
----------------¬ ------------------¬
¦ Существенные и¦ ¦ Исправительные ¦
¦ несущественные¦ ¦ записи ¦
¦ ошибки ¦ ¦ (дополнительные +-¬
¦отчетного года,+--¦ или ¦ ¦
¦ выявленные до +-¬/¦ сторнировочные) ¦ ¦
¦окончания этого¦ ¦ по ¦ ¦
¦ года (п. 5 ¦ ¦ соответствующим ¦ ¦
¦ ПБУ 22/2010) ¦ ¦ счетам ¦ ¦
¦ ¦ ¦ бухгалтерского ¦ ¦¦ --------------¬
¦ ¦ ¦ учета ¦ L- ¦ В месяце ¦
L---------------- L------------------ ¦ отчетного ¦
¦ года, в ¦
----------------¬ ------------------¬ /¦ котором ¦
¦ Несущественные¦ ¦ Исправительные ¦ / ¦ выявлена ¦
¦ ошибки ¦ ¦ записи по ¦ -¬ / ¦ ошибка ¦
¦предшествующего¦ ¦ соответствующим ¦ ¦¦/ L--------------
¦отчетного года,¦ ¦ счетам ¦ ¦
¦ выявленные +--¦ бухгалтерского ¦ ¦
¦ после даты +-¬/¦ учета в ¦ ¦
¦ подписания ¦ ¦ корреспонденции ¦ ¦
¦ бухгалтерской ¦ ¦ со счетом 91 ¦ ¦
¦ отчетности за ¦ ¦ "Прочие доходы и+--
¦этот год (п. 14¦ ¦ расходы" ¦
¦ ПБУ 22/2010) ¦ ¦ ¦
L---------------- L------------------
----------------¬ ------------------¬
¦ Существенные и¦ ¦ Исправительные ¦
¦ несущественные¦ ¦ записи ¦
¦ ошибки ¦ ¦ (дополнительные ¦
¦отчетного года,¦ ¦ или ¦
¦ выявленные ¦ ¦ сторнировочные) ¦
¦после окончания+--¦ по +-¬
¦ этого года, но+-¬/¦ соответствующим ¦ ¦
¦ до даты ¦ ¦ счетам ¦ ¦
¦ подписания ¦ ¦ бухгалтерского ¦ ¦
¦ бухгалтерской ¦ ¦ учета ¦ ¦
¦ отчетности за ¦ ¦ ¦ ¦ --------------¬ ---------------¬
¦ этот год (п. 6¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ В декабре ¦ ¦ ¦
¦ ПБУ 22/2010) ¦ ¦ ¦ L- ¦ отчетного ¦ ¦ ¦
L---------------- L------------------ ¦ года (года, ¦ ¦Пересмотренная¦
¦ за который +--¦ бухгалтерская¦
----------------¬ ------------------¬ /¦ составляется+-¬/¦ отчетность ¦
¦ Существенные ¦ ¦ Исправительные ¦ / ¦ годовая ¦ ¦ ¦
¦ ошибки ¦ ¦ записи ¦ -¬ / ¦бухгалтерская¦ ¦ ¦
¦предшествующего¦ ¦ (дополнительные ¦ ¦¦/ ¦ отчетность) ¦ ¦ ¦
¦отчетного года,¦ ¦ или ¦ ¦ L-------------- L---------------
¦ выявленные ¦ ¦ сторнировочные) ¦ ¦
¦ после даты ¦ ¦ по ¦ ¦
¦ подписания ¦ ¦ соответствующим ¦ ¦
¦ бухгалтерской ¦ ¦ счетам ¦ ¦
¦ отчетности за ¦ ¦ бухгалтерского +--
¦этот год, но до¦ ¦ учета ¦
¦ даты +--¦ ¦
¦ представления +-¬/¦ ¦
¦ такой ¦ ¦ ¦
¦ отчетности ¦ ¦ ¦
¦ (п. 7 ¦ ¦ ¦
¦ ПБУ 22/2010) ¦ ¦ ¦
¦ или до даты ¦ ¦ ¦
¦ утверждения ¦ ¦ ¦
¦ такой ¦ ¦ ¦
¦ отчетности ¦ ¦ ¦
¦ (п. 8 ¦ ¦ ¦
¦ ПБУ 22/2010) ¦ ¦ ¦
L---------------- L------------------
----------------¬ ------------------¬
¦ Существенные ¦ ¦ Исправительные ¦
¦ ошибки ¦ ¦ записи по ¦
¦предшествующего¦ ¦ соответствующим +-¬
¦отчетного года,¦ ¦ счетам ¦ ¦ ¦ --------------¬
¦ выявленные ¦ ¦ бухгалтерского ¦ L-- ¦ В текущем ¦
¦ после +--¦ учета в ¦ ¦ отчетном ¦
¦ утверждения +-¬/¦ корреспонденции ¦ /¦ периоде ¦
¦ бухгалтерской ¦ ¦ со счетом 84 ¦ --¬ / ¦ ¦
¦ отчетности за ¦ ¦"Нераспределенная¦ ¦ ¦/ L--------------
¦ этот год (п. 9¦ ¦ прибыль +--
¦ ПБУ 22/2010) ¦ ¦ (непокрытый ¦
¦ ¦ ¦ убыток)" ¦
L---------------- L------------------
Литература
- Макарова А. Что ПБУ грядущее нам готовит? // Налоговый учет для бухгалтера. 2010. N 6.
- Международные стандарты финансовой отчетности 2009: Издание на русском языке. М.: Аскери-АССА, 2009.
- Моисеев М.В. Исправляем ошибки // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2010. N 12.
- Соловьева Д.В. Ошибки в отчетности: как найти и как исправить. М.: Гросс-Медиа, РОСБУХ, 2010.
- Фомичева Л.П. Новое отражение в отчетности исправлений существенных ошибок в учете // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. 2008. N 23.
Т.Б.Кувалдина
Д. э. н.,
профессор
кафедры «Финансы и кредит»
Омский государственный университет
путей сообщения
Узнайте о секретах заполнения типового документа Корректировка поступления вида операции Исправление в первичных документах.
Данная статья поможет понять, каким образом осуществить исправление документов и ошибок в 1С 8.3, в т. ч. как исправить:
- ошибки прошлых лет в 1С;
- поступления прошлого и текущего периода в бухгалтерском учете;
- ошибки по налогу на прибыль;
- ошибки по НДС, в т.ч. регистрировать исправительные счета-фактуры;
- проводки, когда типовой документ делает неверные записи.
Создание и заполнение документа
Содержание
- Документ Корректировка поступления
- Алгоритм исправления ошибок в БУ
- Ошибки текущего года, выявленные до окончания отчетного года
- Ошибки прошлых лет, выявленные до подписания отчетности
- Несущественные ошибки прошлого года, выявленные после подписания отчетности
- Существенные ошибки прошлого года, выявленные до даты представления отчетности или даты утверждения отчетности
- Существенные ошибки прошлых лет, выявленные после утверждения отчетности
- Алгоритм исправления ошибок в НУ
- Ошибка текущего года не приводит к занижению налога
- Ошибка текущего года приводит к занижению налога
- Ошибка прошлого года не приводит к занижению налога
- Ошибка прошлого года приводит к занижению налога
- Алгоритм исправления ошибок по НДС
- Суммовая ошибка в книге покупок обнаружена в текущем периоде
- Суммовая ошибка в книге покупок обнаружена в следующем периоде
Документ Корректировка поступления 
Документ Корректировка поступления используется для:
- исправления:
- технических ошибок, допущенных при вводе первички в базу;
- ошибок, допущенных поставщиком в первичных документах;
- корректировки суммы или количества приобретенных товаров, работ, услуг по согласованию сторон, в т. ч. оформления возврата товаров поставщику.
Основные способы создания документа Корректировка поступления:
- на основании документов по кнопке Создать на основании:
- Поступление (акт, накладная),
- Корректировка поступления,
- Поступление доп.расходов,
- Возврат товаров поставщику.
- из журнала документов:
- Покупки – Корректировка поступления.
Виды операций документа Корректировка поступления в 1С 8.3:
- Корректировка по согласованию сторон:
- регистрируется корректировочный счет-фактура.
- Исправление в первичных документах:
- регистрируется исправительный счет-фактура.
- Исправление собственной ошибки:
- первичные документы оформлены правильно, ошибку совершил бухгалтер при вводе информации в базу.
Особенности заполнения:
- вкладка Главное – основные настройки;
- вкладка Товары – корректировка, исправление стоимости или количества приобретенных материальных ценностей;
- вкладка Услуги – корректировка, исправление стоимости или количества приобретенных нематериальных ценностей;
- Исправление № от — данные входящего исправленного документа;
- Получен – дата отражения исправлений в учете;
- Основание – исправляемый документ;
- Отражать корректировку – где вносятся изменения:
- Во всех разделах учета – формируются проводки по БУ, НУ и движения по регистрам НДС;
- Только в учете НДС – формируются только движения по регистрам НДС;
- Только в печатной форме – проводки и движения не формируются.
Рассмотрим, как в 1С 8.3 исправить ошибки в бухгалтерском учете (исправление документов и проводок), налоговом учете (налог на прибыль), по НДС: исправление счета-фактуры.
Алгоритм исправления ошибок в БУ
Подробнее об исправлении ошибок в бухгалтерском учете
Ошибки текущего года, выявленные до окончания отчетного года
По алгоритму 1С исправления вносятся в бухгалтерском учете (БУ) в периоде обнаружения ошибки (п. 5 ПБУ 22/2010):
- «закрытый» период открывать не нужно, т.к. проводки в БУ будут формироваться датой обнаружения ошибки:
- в корреспонденции со счетами и субконто, что указаны на вкладке Товары – как и в первичном документе;
- в корреспонденции со счетами и субконто, что указаны на вкладке Услуги, либо в Дт 90.02 – переключатель в разделе Отражение доходов и расходов.
- в бухгалтерской отчетности ошибка будет отражена по строкам текущих расходов.
Практикум по исправлению в БУ ошибки текущего года
Ошибки прошлых лет, выявленные до подписания отчетности
Как исправить ошибки прошлых лет в 1С 8.3? По алгоритму 1С, если дата выявления ошибки прошлый год, то корректировка прошлых периодов в 1С 8.3 осуществляется всегда по дате обнаружения ошибки и через 91 счет.
В этой ситуации в соответствии с п. 6 ПБУ 22/2010 исправления должны быть внесены в декабре прошлого года, поэтому придется откорректировать дату и счета учета в проводках:
- необходимо открыть «закрытый» период, т.к. проводки в БУ будут формироваться 31 декабря;
- в проводках документа Корректировка поступления установить флажок Ручная корректировка:
- изменить дату проводок в БУ на 31 декабря.
Для Услуг:
- изменить корреспонденцию со счетом 91 на текущие счета учета доходов/расходов в БУ 90.02, 90.07, 90.08;
- добавить проводку по исправлению фин.результата:
- Дт 90.09 Кт 99.01.1
либо - Дт 99.01.1 Кт 90.09
Проводки в БУ будут сделаны в «закрытом» периоде, но граница последовательности не нарушается – особенность документа Корректировка поступления.
При этом если появился остаток в БУ на субсчетах 90 (91), то его нужно закрыть:
- запустить Реформацию баланса в процедуре Закрытия месяца за декабрь прошлого года.
Бухгалтерскую отчетность необходимо переформировать. Ошибка будет отражена по тем же строкам что и доходы/расходы по операции.
Несущественные ошибки прошлого года, выявленные после подписания отчетности
По алгоритму 1С, если дата выявления ошибки прошлый год, то исправление ошибок прошлых лет в 1С осуществляется всегда по дате обнаружения ошибки и через 91 счет — как для несущественных ошибок (п. 14 ПБУ 22/2010):
- «закрытый» период открывать не нужно, т.к. проводки в БУ будут формироваться датой обнаружения ошибки:
- всегда в корреспонденции со счетом 91;
- субконто к счету 91 – Статья прочих доходов и расходов, подставляется по умолчанию;
- в бухгалтерской отчетности за текущий год ошибка будет отражена по строкам Прочих доходов/расходов.
Подробнее Практикум по исправлению в БУ несущественной ошибки прошлого года, выявленной после подписания отчетности
Существенные ошибки прошлого года, выявленные до даты представления отчетности или даты утверждения отчетности
Алгоритма для исправления существенных ошибок в 1С не заложено, но принцип корректировки прошлого года 1С 8.3 такой же как для Ошибок прошлого года, выявленных до подписания отчетности:
- необходимо открыть «закрытый» период, т.к. проводки в БУ будут формироваться 31 декабря;
- в проводках документа Корректировка поступления установить флажок Ручная корректировка:
- изменить дату проводок в БУ на 31 декабря.
для Услуг:
- изменить корреспонденцию со счетом 91 на текущие счета учета доходов/расходов в БУ 90.02, 90.07, 90.08;
- добавить проводку по исправлению финансового результата 90.09 / 99.01.1.
Проводки в БУ будут сделаны в «закрытом» периоде, но граница последовательности не нарушается – особенность документа Корректировка поступления
При этом если появился остаток в БУ на субсчетах 90 (91), то его нужно закрыть:
- запустить Реформацию баланса в процедуре Закрытие месяца за декабрь прошлого года.
Сформируйте исправленный экземпляр бухгалтерской отчетности и представьте его всем пользователям. Ошибка будет отражена по тем же строкам, что и доходы/расходы по операции.
Подробнее Практикум по исправлению в БУ существенной ошибки прошлого года, выявленной до даты представления отчетности или даты утверждения отчетности
Существенные ошибки прошлых лет, выявленные после утверждения отчетности
Алгоритма для такой корректировки поступления прошлого периода в 1С не заложено, но можно воспользоваться механизмом для исправления Несущественных ошибок прошлого года, выявленных после подписания отчетности.
По алгоритму 1С исправление ошибок прошлых лет в 1С осуществляется только через 91 счет, а в этой ситуации исправление существенной ошибки должно быть сделано через 84 счет (п. 9 ПБУ 22/2010):
- «закрытый» период открывать не нужно, т.к. проводки в БУ будут формироваться датой обнаружения ошибки;
- в проводках документа Корректировка поступления установить флажок Ручная корректировка:
- изменить корреспонденцию со счетом 91 на счет 84 только в бухгалтерском учете на дату выявления ошибки;
- в текущей бухгалтерской отчетности ретроспективно поправить вручную входящие остатки по изменившимся счетам на 31 декабря.
Либо для исправления существенной ошибки через 84 счет можно воспользоваться документом Операция, введенная вручную.
Но! решение лучше принимать в зависимости от необходимых правок в НУ и НДС.
Алгоритм исправления ошибок в НУ
Подробнее об исправлении ошибок в налоговом учете для налога на прибыль
Ошибка текущего года не приводит к занижению налога
По алгоритму 1С исправления вносятся в налоговом учете (НУ) в текущем периоде по правилам абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ:
- «закрытый» период открывать не нужно, т. к. проводки в НУ будут формироваться датой обнаружения ошибки:
- в корреспонденции со счетами и субконто, что указаны на вкладке Товары – как и в первичном документе;
- в корреспонденции со счетами и субконто, что указаны на вкладке Услуги, либо в Дт 90.02 – переключатель в разделе Отражение доходов и расходов;
- в текущей декларации ошибка будет отражена по тем же строкам, что и доходы/расходы в декларации за период ошибки.
Подробнее Практикум по исправлению в НУ ошибки текущего года, которая не приводит к занижению налога на прибыль
Ошибка текущего года приводит к занижению налога
По алгоритму 1С исправления вносятся в НУ в текущем периоде. Но это не верно!
При занижении налога мы должны представить уточненную декларацию за период возникновения ошибки — за прошлый отчетный период. Поэтому тут два варианта исправления ошибки.
Вариант 1. Ручная корректировка даты проводки в НУ документа
- в проводках документа Корректировка поступления установить флажок Ручная корректировка;
- изменить дату проводки в налоговом учете на дату возникновения ошибки.
Дата меняется только для проводки доходов/расходов в НУ:
- повторите процедуру Закрытия месяца для ранее закрытого периода;
- налог на прибыль будет начислен автоматически.
Плюсы варианта:
- все расходы в НУ в периоде ошибки будут разнесены верно;
- налог на прибыль будет пересчитан автоматически;
- уточненная декларация по налогу на прибыль за период ошибки будет автоматически заполнена программой.
Минусы варианта:
- придется перезакрывать ранее закрытый период.
Подробнее Практикум по исправлению в НУ ошибки текущего года, которая приводит к занижению налога на прибыль, при ручном варианте корректировки проводок документа Корректировка поступления
Вариант 2. Ручное заполнение уточненной декларации
При проведении документа Корректировка поступления ничего корректировать не нужно:
- проводку по исправлению доходов/расходов в НУ оставляем датой обнаружения ошибки и «влезать» в НУ прошлого периода не нужно.
Плюсы варианта
- не нужно перепроводить ранее закрытый период – все останется как было;
- налог на прибыль будет автоматически рассчитан в периоде исправления.
Минусы варианта
- сумма расходов в НУ за предыдущий отчетный период будет отражена не корректно. Она станет правильной только в периоде исправления ошибки нарастающим итогом;
- уточненную декларацию по налогу на прибыль за период ошибки придется формировать вручную;
- в проводках документа Корректировка поступления установить флажок Ручная корректировка;
- изменить дату проводки в налоговом учете на дату возникновения ошибки.
Дата меняется только для проводки доходов/расходов в НУ. В БУ необходимо оставить все как есть:
- повторите процедуру Закрытия месяца для ранее закрытого периода:
- налог на прибыль будет начислен автоматически.
Подробнее Практикум по исправлению в НУ ошибки текущего года, которая приводит к занижению налога на прибыль, при ручном варианте заполнения уточненной декларации
Ошибка прошлого года не приводит к занижению налога
По алгоритму 1С исправления ошибок прошлых лет в 1С вносятся в НУ в текущем периоде по правилам абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ.
- «закрытый» период открывать не нужно, т.к. проводки в НУ будут формироваться датой обнаружения ошибки:
- в корреспонденции со счетом 91;
- статья Прочих доходов и расходов на вкладке Главное должна быть вида Прибыль (убыток) прошлых лет:
- в декларации по налогу на прибыль ошибки будут автоматически попадать в стр. 300 (301). Необходимо сумму ошибки вручную перенести в стр. 400 (401).
По итогам текущего года убедитесь, что декларация с прибылью (Письмо Минфина РФ от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034), иначе нельзя воспользоваться правилами п. 1 ст. 54 НК РФ и учесть ошибку прошлых лет в текущем периоде. Если декларация оказалась убыточной, то исправить ошибку можно только подав уточненку за предыдущий период.
Подробнее Практикум по исправлению в НУ ошибки прошлого года, которая не приводит к занижению налога на прибыль
Ошибка прошлого года приводит к занижению налога
По алгоритму 1С исправления ошибок прошлых лет в 1С вносятся в НУ в прошлый период:
- необходимо открыть «закрытый» период, т.к. проводки в НУ будут формироваться датой ошибки;
- в проводках документа Корректировка поступления установить флажок Ручная корректировка:
- Кт 90.01.1 – увеличение налоговой базы в составе доходов от реализации – не верно! Необходимо откорректировать проводку в корреспонденции со счетами 90.02, 90.07, 90.08 (91.02) – должен быть счет учета текущих расходов, а не выручки.
- Дт 90.09 Кт 99.01.1 – финансовый результат корректировки.
Проводка в НУ будет сделана в «закрытом» периоде, но граница последовательности не нарушается – особенность документа Корректировка реализации.
При этом появится остаток в НУ на субсчетах 90 (91) и счете 99, который нужно закрыть:
- запустить Реформацию баланса в процедуре Закрытие месяца за декабрь прошлого года;
- доначислить налог на прибыль за прошлый год с помощью документа Операция, введенная вручную датой обнаружения ошибки – по правилам БУ.
- уточненная декларация по налогу на прибыль сформируется автоматически.
Подробнее Практикум по исправлению в НУ ошибки прошлого года, которая приводит к занижению налога на прибыль
Алгоритм исправления ошибок по НДС
Рассмотрим алгоритм исправления ошибок НДС в 1С 8.3 в учете покупателя.
Суммовая ошибка в книге покупок обнаружена в текущем периоде
По алгоритму 1С исправления осуществляются в текущей Книге покупок:
- зарегистрируйте Исправительный счет-фактуру (ИСФ);
- автоматически в Книге покупок текущего периода:
- аннулируется первичный (дефектный) СФ;
- принятие НДС к вычету по ИСФ с помощью документа Формирование записей книги покупок:
- регистрируется исправительный СФ.
- текущая декларация по НДС будет сформирована автоматически:
- Раздел 8;
- Раздел 3 данные указаны верно, с учетом исправленной ошибки.
Суммовая ошибка в книге покупок обнаружена в следующем периоде
По алгоритму 1С исправления вносятся с помощью Дополнительного листа книги покупок:
- зарегистрируйте Исправительный счет-фактуру (ИСФ);
- автоматически в Доп.листе книги покупок прошлого периода:
- аннулируется первичный СФ;
- принятие НДС к вычету по ИСФ с помощью Формирование записей книги покупок:
- регистрируется исправительный СФ.
- уточненная декларация по НДС в 1С будет сформирована автоматически:
- Раздел 8 в поле Ранее представленные сведения переключатель Актуальны;
- Приложение 1 к Разделу 8 переключатель Неактуальны;
- Раздел 3 данные указаны верно в уточненке по НДС в 1С, с учетом исправленной ошибки.
Подробнее Практикум по исправлению НДС суммовой ошибки, обнаруженной в следующем периоде, в книге покупок
См. также:
- Исправление ошибок в учете
- Исправление ошибок в БУ
- Исправление ошибок в НУ
- Исправление ошибок по НДС
- Порядок исправления ошибок в 1С
- Документ «Корректировка поступления» вид операции «Исправление собственной ошибки»
- Документ «Корректировка реализации» вид операции «Исправление в первичных документах»
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Мы собрали ответы экспертов 1С на частые вопросы по исправлению ошибок, допущенных в учете и отчетности по НДС, а также в бухгалтерском и налоговом учете для целей налогообложения прибыли. Рассказываем, как исправить ошибки и отразить исправления в «1С:Бухгалтерии 8» ред.3.0.
Как исправить ошибки в номерах, датах и суммах полученных счетов-фактур, зарегистрированных в прошлых налоговых периодах?
Если покупатель вручную регистрирует в учетной системе первичные документы и счета-фактуры, поступившие от продавцов, то ситуация, когда возникают технические ошибки (неправильно введен номер или дата счета-фактуры и пр.), не такая уж и редкая. Как следствие, появляются ошибки в регистрационных записях книги покупок, которые приводят к отражению недостоверных сведений в Разделе 8 декларации по НДС. Ошибки ввода можно минимизировать, если использовать обмен электронными документами (ЭДО).
Об обмене электронными документами из «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), применении УПД и УКД эксперты 1С рассказывали на лекции от 14.12.2017 в 1С:Лектории.
Допущенные при регистрации счетов-фактур ошибки может обнаружить сам налогоплательщик, а может выявить налоговый орган при проведении камерального контроля (п. 3 ст. 88 НК РФ).
В первом случае налогоплательщику придется представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями. Несмотря на то, что обязанность по представлению уточненной декларации возникает только в случае, если допущенные ошибки привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (п. 1 ст. 81 НК РФ), исправление сведений, ранее представленных в Разделе 8 декларации по НДС, возможно только путем представления уточненной налоговой декларации.
Во втором случае налогоплательщик получит от налогового органа сообщение с требованием представления пояснений (п. 2.7 Рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок, направленных письмом ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705). В ответ на полученное сообщение налогоплательщик должен направить в налоговый орган пояснение с указанием корректных данных. При этом необходимость в последующем представлении уточненной декларации у налогоплательщика отсутствует, хотя ФНС России рекомендует это сделать (письмо от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395).
И в том, и в другом случае налогоплательщику придется уточнять данные, ошибочно введенные в учетную систему, и вносить исправления в книгу покупок.
Ошибки, допущенные в прошлых налоговых периодах, исправляются путем аннулирования ошибочных регистрационных записей и внесения новых регистрационных записей в дополнительном листе книги покупок (п.п. 4, 9 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137), письмо ФНС России от 30.04.2015 № БС-18-6/499@). Данные таких дополнительных листов используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС (п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, утв. Постановлением № 1137).
Для исправления технических ошибок, допущенных при регистрации полученного счета-фактуры, в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 используется документ Корректировка поступления (раздел Покупки) с видом операции Исправление собственной ошибки.
Документ можно создавать на основании документа Поступление (акт, накладная), в этом случае основные поля на закладке Главное и табличная часть на закладках Товары или Услуги будут заполнены сразу при открытии документа.
Операция Исправление собственной ошибки позволяет исправить ошибочно введенные реквизиты счета-фактуры:
- номер и дату;
- ИНН и КПП контрагента;
- код вида операции;
- суммовые и количественные показатели.
Если технические ошибки не затрагивают суммовые или количественные показатели, то на закладке Главное в поле Отражать корректировку целесообразно установить значение Только в учете НДС, поскольку исправление технических ошибок ввода реквизитов счета-фактуры не влияет на отражение операций на счетах бухгалтерского учета и не требует внесения записей в регистр бухгалтерии.
В блоке Исправление ошибок в реквизитах счета-фактуры:
- в строке Что исправляем автоматически проставляется гиперссылка на исправляемый документ Счет-фактура полученный;
- для реквизитов: Входящий номер, Дата, ИНН контрагента, КПП контрагента, Код вида операции формируются две колонки с показателями Старое значение и Новое значение, куда изначально автоматически переносятся соответствующие сведения из документа Счет-фактура полученный.
Для исправления реквизита, содержащего ошибки (например, ошибочного номера счета-фактуры), соответствующий показатель в колонке Новое значение необходимо заменить на правильный (рис. 1).
Рис. 1. Исправление технической ошибки, допущенной при регистрации полученного счета-фактуры
Технические ошибки могут возникать при переносе в документы учетной системы информации из первичных документов о цене и количестве приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также о ставке и сумме предъявленного НДС.
В этом случае в поле Отражать корректировку следует установить значение Во всех разделах учета, если необходимо одновременно скорректировать данные бухгалтерского и налогового учета по налогу на прибыль и НДС.
Устранение ошибок, затрагивающих количественно-суммовые показатели, выполняется на закладках Товары или Услуги. Табличная часть Товары (Услуги) заполняется автоматически по документу-основанию.
Каждой строке исходного документа соответствуют две строки в документе корректировки: до изменения и после изменения. В строке после изменения нужно указать исправленные суммовые (количественные) показатели.
В результате проведения документа Корректировка поступления с видом операции Исправление собственной ошибки:
- в строке Счет-фактура внизу документа появляется гиперссылка на новый автоматически созданный документ Счет-фактура полученный, который является, по сути, «техническим дубликатом» ранее введенного ошибочного документа по операции приобретения товаров. Все поля нового документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений, указанных в документе Корректировка поступления;
- вносятся записи в специальные регистры для целей учета НДС.
В дополнительном листе книги покупок будут отражены две записи:
- аннулирование записи по полученному счету-фактуре, содержащему ошибки в реквизитах;
- регистрационная запись по тому же самому счету-фактуре с исправленными реквизитами.
1С:ИТС
Подробнее о порядке исправления ошибок ввода реквизитов полученного счета-фактуры в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) см. в справочнике «Учет по налогу на добавленную стоимость» раздела «Бухгалтерский и налоговый учет».
После утверждения годовой бухгалтерской отчетности организация, применяющая общую систему налогообложения (ОСНО), выявила ошибку прошлого года: завышена сумма прямых расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли. При этом за прошлый год получен убыток, а в текущем году получена прибыль. Можно ли корректировку по налогу на прибыль отразить в текущем году?
В бухгалтерском учете ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется в текущем отчетном периоде (п.п. 9, 14 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н, далее — ПБУ 22/2010).
В налоговом учете, в том числе и для целей налогообложения прибыли, по общему правилу, в соответствии с пунктом 1 статьи 54 НК РФ, ошибки (искажения) исправляются в том периоде, в котором они были совершены. В то же время налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), если:
- невозможно определить период совершения этих ошибок (искажений);
- такие ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Очевидно, что завышение суммы прямых расходов не могло привести к излишней уплате налога на прибыль за прошлый год. Налог за прошлый период не был излишне уплачен еще и потому, что у организации в прошлом году образовался убыток, следовательно, такие ошибки учитываются относительно налогового периода, в котором они были совершены (письмо Минфина России от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225). Поэтому организация должна выполнить перерасчет налоговой базы и суммы налога за период совершения ошибки, а также представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за прошлый год (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).
В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 ошибку прошлых лет, связанную с завышением расходов, можно исправить либо документом Корректировка поступления, либо документом Операция.
Отметим, что внутренним регламентом организации корректировка данных прошлого года (в том числе и данных налогового учета) в программе может быть запрещена: установлена дата запрета изменения данных прошлого года, и «открывать» закрытый период недопустимо.
Если изменения в данные налогового учета (НУ) за прошлый год все же вносятся, то меняется финансовый результат в НУ, поэтому возникает необходимость заново сформировать операцию Реформация баланса, причем без перепроведения всех остальных документов, чтобы не затронуть данные бухгалтерского учета.
Избежать указанных трудностей можно, если выполнить следующие действия:
- в текущем периоде исправить ошибку только в бухгалтерском учете — записями по соответствующим счетам в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» или со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» в зависимости от существенности ошибки (п.п. 9, 14 ПБУ 22/2010);
- для организаций, применяющих Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (далее — ПБУ 18/02), отразить постоянную разницу (ПР). В данном случае под ПР понимаются доходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;
- вручную составить регистр налогового учета за прошлый год, где отразить уменьшение прямых расходов;
- заполнить и представить в ФНС уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год;
- доначислить и доплатить налог на прибыль за прошлый период;
- рассчитать, начислить и уплатить пени по налогу на прибыль.
Организация (на ОСНО, плательщик НДС, положения ПБУ18/02 не применяет) обнаружила ошибки: в прошлых отчетных периодах текущего года не все расходы были отражены в учете. Как и в каком периоде нужно зарегистрировать в программе соответствующие документы?
Как следует из вопроса, неотраженные вовремя расходы и момент обнаружения данного факта относятся к одному и тому же налоговому периоду.
В этом случае документы, учитывающие расходы (Поступление (акт, накладная), Поступление доп. расходов, Требование-накладная, Операция и т. д.) и относящиеся к прошлым отчетным периодам текущего года, можно зарегистрировать в момент их получения или обнаружения, то есть до окончания текущего года.
Таким образом, указанные расходы автоматически будут учтены при определении налоговой базы (прибыли) текущего отчетного (налогового) периода, которая в соответствии с пунктом 7 статьи 274 НК РФ определяется нарастающим итогом с начала года.
Поскольку в данной ситуации ошибки, допущенные в декларациях по налогу на прибыль за прошлые отчетные периоды текущего года, не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то организация не обязана представлять в ИФНС уточненные декларации за эти периоды (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
А как быть, если организация выявила в текущем отчетном (налоговом) периоде расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам (например, в связи с тем, что первичные документы были получены не вовремя)?
По мнению Минфина России (письмо от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177), такое неотражение является искажением налоговой базы предыдущего налогового периода, поэтому действовать надо в соответствии с положениями статьи 54 НК РФ. При этом, если в текущем отчетном (налоговом) периоде организация понесла убыток, то в этом периоде перерасчет налоговой базы невозможен, так как налоговая база признается равной нулю.
Таким образом, документы прошлого года также можно регистрировать в текущем периоде, при условии, что получена прибыль и в прошлом году, и в периоде внесения исправлений.
Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то исправлять ошибки (искажения) в бухгалтерском и налоговом учете придется в разных периодах. Для этого можно воспользоваться последовательностью действий, описанной в ответе на предыдущий вопрос: с помощью документа Операция отразить расходы прошлых лет в бухгалтерском учете, затем вручную составить регистр налогового учета, где отразить корректировки налоговой базы прошлого года.
При этом уплачивать недоимку по налогу на прибыль и пени за прошлый год не потребуется. В интересах налогоплательщика представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлый год, чтобы в дальнейшем учесть либо переплаченный налог, либо возросший убыток прошлых лет.
Что касается налога на добавленную стоимость, то налогоплательщики-покупатели имеют право заявлять налоговый вычет в пределах 3-х лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Поэтому организация не обязана представлять уточненную декларацию по НДС.
Организация (применяет ОСНО и ПБУ 18/02) ошибочно не отразила в прошлом отчетном периоде текущего года принятие к учету основных средств (ОС) с применением амортизационной премии. Можно ли в программе автоматически исправить эту ошибку в периоде ее обнаружения (предыдущий отчетный период для корректировок закрыт)?
Поскольку в программе установлена дата запрета изменения данных (например, 30 июня), то зарегистрировать принятие к учету основного средства следует в периоде обнаружения ошибки (например, в июле) с помощью документа Принятие к учету ОС (раздел ОС и НМА).
В документе нужно указать параметры начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета, в том числе срок полезного использования (СПИ), как если бы ошибка не была допущена.
На закладке Амортизационная премия следует установить флаг Включить амортизационную премию в состав расходов.
При этом, если в действительности ОС было принято к учету в предыдущем отчетном периоде (например, в мае), данный факт хозяйственной жизни необходимо подтвердить первичными документами (приказом руководителя, актом о приеме-передаче объекта ОС, инвентарной карточкой объекта ОС), где зафиксированы соответствующие даты. Амортизация в программе начнет начисляться с августа. В этом же месяце в состав косвенных расходов будут включены расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % (не более 30 % — в отношении ОС, относящихся к 3-7 амортизационным группам) первоначальной стоимости ОС (п. 9 ст. 258, п. 3 ст. 272 НК РФ).
В программе не предусмотрено автоматическое начисление амортизации за пропущенные месяцы (за июнь и июль), поэтому следует составить бухгалтерскую справку и использовать документ Операция (рис. 2). Поскольку ошибка не затрагивает параметры начисления амортизации, корректировка регистров подсистемы учета ОС не потребуется.
Рис. 2. Корректировка начисленной амортизации ОС
В данной ситуации можно не уточнять налог на прибыль за полугодие. Но, если в организации зарегистрированы обособленные подразделения (ОП), допущенная во II квартале ошибка могла повлиять на расчет долей прибыли за указанный период. Если указанное ОС является объектом налогообложения налога на имущество организаций, и законодательным органом субъекта РФ установлены отчетные периоды, то организация обязана представить уточненную декларацию по налогу на имущество за полугодие.
Организация (ОСНО) в апреле приняла к учету ОС (движимое имущество), а в августе обнаружила арифметическую ошибку, в результате которой стоимость ОС была завышена. Как уменьшить первоначальную стоимость ОС и пересчитать амортизацию?
Из вопроса не ясно, каким способом движимое имущество поступило в организацию. Допустим, указанное ОС было приобретено у поставщика за плату. Для корректировки стоимости приобретенного основного средства в августе текущего года в программе необходимо создать документ Операция, где указать следующую корреспонденцию счетов:
-
СТОРНО Дебет 08.04.1 Кредит 60.01— на сумму корректировки стоимости ОС;
-
СТОРНО Дебет 01.01 Кредит 08.04.1— на сумму корректировки стоимости ОС;
-
СТОРНО Дебет 20.01 (26, 44) Кредит 02.01— на сумму корректировки амортизации за май, июнь, июль текущего года;
-
Дебет 20.01 (26, 44) Кредит 02.01— на сумму амортизации за август текущего года с учетом скорректированной первоначальной стоимости ОС.
Для целей налогового учета по налогу на прибыль соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт. Чтобы в дальнейшем амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начислялась с учетом внесенных корректировок, параметры амортизации нужно уточнить с помощью документа Изменение параметров амортизации ОС (раздел ОС и НМА — Параметры амортизации ОС). Документ следует также создать в августе (рис. 3). При вводе документа Изменение параметров амортизации ОС в шапке нужно указать следующие реквизиты:
- наименование события в «жизни» основного средства, которое отражается данным документом;
- установить флаги Отражать в бухгалтерском учете и Отражать в налоговом учете.
Рис. 3. Изменение параметров амортизации ОС
В табличном поле нужно указать:
- основное средство, у которого изменяются параметры начисления амортизации из-за обнаруженной ошибки;
- в поле Срок использ. (БУ) — срок полезного использования основного средства в бухучете в месяцах, первоначально установленный организацией при принятии к учету, например 62 месяца;
- в поле Срок для аморт. (БУ) — оставшийся срок полезного использования для начисления амортизации в бухгалтерском учете. Данный СПИ рассчитывается как первоначально установленный СПИ за вычетом количества месяцев начисления амортизации за май-август (62 мес. — 4 мес. = 58 мес.);
- в поле Стоимость для вычисления аморт. (БУ) — оставшаяся стоимость ОС для начисления амортизации в бухгалтерском учете. Данная стоимость рассчитывается как скорректированная первоначальная стоимость ОС за вычетом начисленной амортизации за май-август;
- в поле Срок использ. (НУ) — срок полезного использования в месяцах для начисления амортизации в налоговом учете. В указанной ситуации этот срок не меняется.
Начиная с сентября при выполнении регламентной операции Амортизация и износ основных средств программа будет рассчитывать амортизацию согласно уточненным параметрам.
Данная ошибка привела к недоплате налога на прибыль, поэтому организация обязана представить уточненную декларацию за полугодие.
Завышенная стоимость ОС также могла повлиять на расчет долей прибыли, если в организации зарегистрированы ОП.
В июле текущего года организация (ОСНО, плательщик НДС) подписала с поставщиком дополнительное соглашение на уменьшение цены товарно-материальных ценностей (ТМЦ), приобретенных в прошлых налоговых периодах. В этом же месяце получены корректировочные счета-фактуры. Данные ТМЦ были включены в состав расходов в периоде поступления. В каком налоговом периоде необходимо отразить доходы, связанные с уменьшением покупной цены: можно ли их учесть в текущем периоде или следует подать уточненные декларации за прошлые годы? В прошлых годах у организации была прибыль для целей налогообложения.
Сначала разберемся, можно ли признать ошибкой учет ТМЦ по ценам, указанным в первоначальных первичных документах. В соответствии с пунктом 2 ПБУ 22/2010, не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов. На момент получения ТМЦ и списания их в производство в предыдущих налоговых периодах организация корректно отражала все доходы и расходы. Подписанное с поставщиком соглашение об изменении цены товара является независимым событием, которое не является ошибкой в бухгалтерском учете. Таким образом, при отражении в бухгалтерском учете изменения цены ТМЦ правила ПБУ 22/2010 не применяются.
В бухгалтерском учете прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, включается в состав прочих доходов (прочих поступлений). Прочие поступления признаются по мере их выявления и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации (п.п. 7, 11, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, далее — ПБУ 9/99). А как быть с налогом на прибыль? НК РФ не раскрывает понятия «ошибки (искажения)», поэтому данное понятие следует использовать в том значении, в каком оно используется в законодательстве о бухгалтерском учете (п. 1 ст. 11 НК РФ), и Минфин России с этим соглашается (письмо от 30.01.2012 № 03-03-06/1/40). Несмотря на это, контролирующие органы настаивают на корректировке налоговой базы по налогу на прибыль в прошлых периодах при уменьшении цены на проданный товар:
- при отражении в налоговой базе покупателя скидки, предоставленной ему путем пересмотра цены товара, у данного налогоплательщика налогооблагаемого дохода не возникает (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ не применяется). Необходимо пересчитать стоимость сырья и материалов в налоговом учете с учетом изменения цены, в том числе путем пересчета средней стоимости соответствующих ТМЦ начиная с периода оприходования до момента списания (письмо Минфина России от 20.03.2012 № 03-03-06/1/137);
- изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены договора, в том числе в связи с предоставлением скидок, учитываются в порядке, предусмотренном статьей 54 НК РФ, т. е. как при обнаружении ошибки (письмо Минфина России от 22.05.2015 № 03-03-06/1/29540).
Следуя данным рекомендациям Минфина России, налогоплательщик должен не только представить уточненные декларации за прошлые налоговые периоды, но и доплатить недоимку по налогу на прибыль, а также пени.
Поскольку в рассматриваемой ситуации корректировка налогового учета затрагивает несколько прошлых налоговых периодов, в программе целесообразно воспользоваться последовательностью действий, описанных ранее: с помощью документа Операция отразить доходы прошлых лет в бухгалтерском учете, в специальных ресурсах для целей налогового учета отразить ПР (если организация применяет положения ПБУ18/02), затем вручную составить регистры налогового учета, куда приложить расчеты корректировок налоговой базы по каждому налоговому периоду.
В отношении НДС — ситуация намного проще. При получении от поставщика корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости ТМЦ, покупатель должен:
- восстановить часть входного НДС, принятого к вычету при оприходовании ТМЦ. Восстановление НДС нужно выполнить в том налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: дата получения дополнительного соглашения на уменьшение стоимости ТМЦ либо дата получения корректировочного счета-фактуры (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). В нашей ситуации — это III квартал;
- отразить в книге продаж документ, полученный первым (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).
Данные операции автоматически выполняются с помощью документа Корректировка поступления с видом операции Корректировка по согласованию сторон.
Чтобы не затрагивать бухгалтерский и налоговый учет, на закладке Главное в поле Отражать корректировку следует установить значение Только в учете НДС.
1С:ИТС
Подробнее о корректировке входного НДС у покупателя (при уменьшении цены товара в прошлом налоговом периоде) в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) см. в справочнике «Учет по налогу на добавленную стоимость» раздела «Бухгалтерский и налоговый учет».
В документе реализации за прошлый год обнаружены ошибки, одна из которых привела к переплате налога на прибыль, а другая — к недоплате, причем сумма переплаты больше недоплаты. Как исправить данные ошибки? Как сформировать проводки по данной корректировке?
По мнению контролирующих органов, при обнаружении нескольких ошибок (искажений), повлекших как занижение, так и завышение налоговой базы и суммы налога, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, налоговая база и сумма налога уточняются в разрезе каждой обнаруженной ошибки (письмо Минфина России от 15.11.2010 № 03-02-07/1-528).
Перерасчет налоговой базы и суммы налога производится в соответствии с абзацами 2 и 3 пункта 1 статьи 54 НК РФ.
Это означает, что допущенные в документе реализации прошлого года ошибки, повлекшие занижение налоговой базы и суммы налога, следует исправлять в прошлом году, а не повлекшие занижения — можно исправить и в текущем периоде.
Именно так работает документ учетной системы Корректировка реализации (раздел Продажи) с видом операции Исправление в первичных документах (если корректировка выполняется во всех разделах учета).
Изменения в данные налогового учета вносятся:
- в прошлом налоговом периоде — если ошибки (искажения) привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате. При этом для внесения изменений корректируемый период должен быть открыт, иначе документ не будет проведен;
- в текущем отчетном (налоговом) периоде — если ошибки (искажения) не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате. При этом программа не проверяет наличие убытков в прошлом или текущем периодах.
Если годовая бухгалтерская отчетность утверждена, то в документе Корректировка реализации на закладке Расчеты необходимо установить флаг Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана). В этом случае ошибки прошлых лет в бухгалтерском учете исправляются в текущем периоде как прибыли и убытки прошлых лет в разрезе каждой ошибки.
Данный документ автоматически исправляет все ошибки прошлых лет в упрощенном порядке, который установлен для несущественных ошибок согласно пунктам 9 и 14 ПБУ 22/2010.
Для исправления НДС необходимо зарегистрировать новый (исправленный) экземпляр счета-фактуры (п. 7 Правил заполнения счетов-фактур, утв. Постановлением № 1137). В дополнительном листе книги продаж автоматически будут отражены две записи (п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утв. Постановлением № 1137):
- аннулирование записи по выставленному счету-фактуре, содержащему ошибки;
- регистрационная запись по исправленному счету-фактуре.
Порядок исправления ошибок в налоговом учете (по налогу на прибыль) в разных налоговых периодах в данной ситуации приведет к тому, что наряду с обязанностью представить уточненную декларацию за прошлый налоговый период организации придется еще и доплатить недоимку по налогу на прибыль, а также пени.
Данной неприятности можно избежать, если все ошибки исправить в прошлом налоговом периоде, поскольку сумма переплаты налога больше суммы недоплаты. Для этого в программе целесообразно воспользоваться последовательностью действий, описанной ранее: в текущем периоде с помощью документа Операция отразить доходы и расходы прошлых лет в бухгалтерском учете (в корреспонденции с 91 или 84 счетом), при необходимости отразить постоянные разницы, затем вручную составить регистр налогового учета за прошлый налоговый период. А документ Корректировка реализации — использовать только для корректировки НДС.
1С:ИТС
Подробнее об исправлении реализации в следующем налоговом периоде в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) см. в справочнике «Учет по налогу на добавленную стоимость» раздела «Бухгалтерский и налоговый учет».
Надоело искать новости на множестве бухгалтерских сайтов? Боитесь пропустить действительно важные изменения в законодательстве? Подписывайтесь на крупнейший бухгалтерский канал БУХ.1С в Telegram https://t.me/buhru (или набрать @buhru в строке поиска в Telegram) и мы оперативно пришлем важные новости прямо в ваш телефон!
P.S. А еще у нас весело 🙂
Как правильно сделать исправление в журнале регистрации приказов
Бесплатная консультация по телефону:+7(499)495-49-41 Содержание Например: 489-ЛС.Информация о документе, приказе о приеме или переводе, увольнении, отпуске. Например: принятие на работу, перевод на старшего продавца.Данные о сотруднике.Например: Иванов И.И. При наличии в организации двух сотрудников с одинаковой фамилией и инициалами имя и отчество пишется полностью.Закон или документ, на основании которого был вынесен приказ.
Например: заявление работника от 15.07.2016.Подпись сотрудника, которого касается приказ. Ставится после ознакомления сотрудника с приказом.Данные о том, кто составил документ и внес данные в журнал.Один из обязательных кадровых документов, используемых для фиксации документооборота – журнал регистрации приказов по личному составу.
Он нужен для оформления отчетности, связанной с движением кадров – принятии на работу, увольнении или переводе.За заполнение журнала отвечает специально назначенный сотрудник.
Официальные постановления и функции 6 сентября 2000 года вышло постановление Росархива.Так, согласно ст. 358 кадровые приказы должны фиксироваться отдельно в специальном журнале регистрации приказов по личному составу. Регистрация приказов может осуществляться как в бумажном журнале, так и в программе 1С.Два идентификационных реквизита приказа – дата и регистрационный номер – оформляются сначала путем заполнения соответствующих граф журнала регистрации, а потом (за счет «переноса» присвоенных даты и индекса из журнала) на самом приказе для придания ему юридической силы.
Журнал регистрации приказов по личному составу
Следует только заметить, что приказы о назначении на должности первых лиц предприятия, тех должностных лиц, которые упоминаются в уставе (например, генеральный директор, главный бухгалтер, руководитель службы внутреннего контроля), являются приказами по основной деятельности
, а не по личному составу.
Регистрация
– подтверждение факта создания или получения документа в определенное время (день) путем внесения его в регистрационную форму с присвоением номера и записью основных данных о документе. Как вытекает из определения,
регистрация
прежде всего
придает юридическую силу документу
, т.к. фиксирует факт его создания или получения. Пока документ не зарегистрирован, не получил своего номера, он не оформлен и как бы еще не существует.
Интересное: Возмещение Ндфл При Покупке Квартиры В 2020 Году Изменения Пенсионерам
sudacov.ru
Основные приказы, подлежащие регистрации:
- об изменении штатного расписания на предприятии;
- о назначении оклада и надбавок;
- об изменении личных данных: фамилии, имени или отчества;
- о совмещении с основной работой;
- учебный отпуск;
- дополнительный отпуск, связанный с тяжелыми и вредными условиями труда;
- о премировании и поощрениях сотрудника;
- о переводе на другую работу или должность;
- о направлении в командировку;
- о повышении квалификации и присвоении категории или разряда;
- об уходе в отпуск по семейным обстоятельствам без сохранения оплаты труда;
- об уходе работника в основной отпуск или по уходу за детьми;
- об увольнении с работы и расторжении трудового договора.
- о приеме на работу сотрудника;
На самом деле, этот список может быть более обширным.
Например, если приказ касается движения кадров (прием на работу, увольнение, сокращение, перевод на другую должность), то к индексу добавляется буква «к» (кадровый) или «лс» (личный состав), Если приказ связан с отпусками, то добавляется о, с командировками — «км», с поощрениями -«п», взысканиями «в» и т.д.
Вносим название документа в графу 2. Проставляем дату в графу 3. Дата издания документа считается число, когда он был подписан генеральным директором фирмы.
Указываем вид документа. Эти данные вносят в графу 4. Вид приказа определяется тем вопросом, по которому он был издан (прием на работу, увольнение, отпуск, перевод на другую должность и т.д.)
Ошибка в издании приказа как исправить
Бесплатная консультация по телефону:+7(499)495-49-41 Содержание Если же организации уже не существуют, то корректировку должен выполнить правопреемник или вышестоящая организация.
При отсутствии всех перечисленных компаний, исправления в трудовую должны внести в региональном архиве. Об исправлении записей в трудовой книжке рассказывает юрист Методы корректировки записей в трудовой Если ошибка была допущена при оформлении новой трудовой, то этот документ уничтожается (списывается по акту), а взамен его оформляется новый.
При допущении неточности в действующем документе, ошибку запрещается замазывать, исправлять или подтирать. Рассмотрим варианты исправления в трудовой книжке образца 2020 года, который представлен ниже.
Корректировка производится путем внесения новой записи после ошибочной. Подробно как оформить вкладыш в трудовую книжку рассказано тут.Такие приказы (распоряжения) не имеют юридической силы (недействительны).
Соответственно не подлежат исполнению зафиксированные в приказе (распоряжении) управленческие решения относительно приема на работу, перевода на другую работу либо увольнения соответствующих работников.Важно Издание приказа (распоряжения) по кадрам не уполномоченными на то должностными лицами предприятия (организации, учреждения) не допускается. Уточним: полномочия должностных лиц предприятия (организации, учреждения), включая его руководителя, определяются работодателем и закрепляются в соответствующих локальных нормативных актах — например, положении о коллективном органе управления, положении о генеральном директоре и т.п.
Ошибки в приказах об увольнении и их последствия
Приказ – правовой акт, издаваемый руководителем организации, действующим на основе единоначалия, для разрешения основных задач, стоящих перед организацией (п. 93 Инструкции по делопроизводству).
В правовом поле приказ закрепляет основные формы управления. В государственных органах, организациях, хозяйственных или коммерческих структурах невыполнение приказа нанимателя признается нарушением служебной или трудовой дисциплины и является основанием привлечения виновного лица к дисциплинарной ответственности вплоть до увольнения с работы.
Приказы, издаваемые в организациях, подразделяются на 3 вида: по основной деятельности, по личному составу и по административно-хозяйственным вопросам. Приказ об увольнении относится к приказам по личному составу.
Элементы приказа по личному составу:
– констатирующая и распорядительная части. В констатирующей части излагаются цели, задачи, причины, факты, послужившие основанием для издания распорядительного документа. Однако констатирующая часть в распорядительном документе может отсутствовать, если распорядительная часть не нуждается в обосновании;
– основание издания документа. Указывается в конце каждого пункта, а если основание для издания нескольких пунктов документа является единым, оно указывается в конце текста;
– распорядительная часть начинается словом, точно обозначающим предписываемое действие («ПРИНЯТЬ», «ПЕРЕВЕСТИ», «УВОЛИТЬ» и др.). Также может использоваться распорядительное слово «ПРИКАЗЫВАЮ» в текстах сложных по структуре приказов по личному составу.
Приказ об увольнении должен содержать:
– слово, обозначающее предписываемое действие: «УВОЛИТЬ» или «ОСВОБОДИТЬ ОТ ЗАНИМАЕМОЙ ДОЛЖНОСТИ»;
– фамилию, собственное имя и отчество, если таковое имеется, увольняемого работника, занимаемую им должность (профессию);
– дату увольнения (освобождения от занимаемой должности);
– основание и причину увольнения (со ссылкой на статью ТК);
– сведения о количестве использованных дней трудового отпуска;
– основание для издания приказа (заявление работника, письмо организации с просьбой об увольнении в порядке перевода, повестка, постановление суда и др.).
Ошибки в приказах об увольнении и их последствия
Ошибка 1. Указание даты увольнения раньше даты издания приказа.
Дата прекращения трудового договора в приказе может предшествовать дате издания приказа об увольнении только в одном случае – когда трудовой договор расторгается в связи со смертью сотрудника. В этом случае датой увольнения будет дата смерти. Приказ же издается только после получения документального подтверждения смерти работника, т.е. свидетельства о смерти.
Во всех остальных случаях дата увольнения не может предшествовать дате приказа. В противном случае сотрудника восстановят на работе.
ЭТО ВАЖНО!
Дата увольнения и дата издания приказа могут совпадать.
В последний день работы сотрудника кадровик издает приказ, знакомит с ним сотрудника под подпись, выдает трудовую книжку и другие документы, а организация производит окончательный и полный расчет.
Однако, если работника увольняют за совершение дисциплинарного проступка, необходимо соблюсти порядок, установленный ст. 199 ТК.
Можно ли заранее ознакомить сотрудника с приказом об увольнении?
Приказ об увольнении можно издать заранее. Трудовое законодательство этого не запрещает. Так поступают, когда день увольнения выпадает на выходной, например приказ издан в четверг, а увольнение датируется субботой (последний день действия контракта). В этом случае увольнять работника в понедельник недопустимо. На практике кадровик накануне издает приказ, знакомит с ним сотрудника под подпись и выдает все документы. Знакомить сотрудника с приказом об увольнении до фактического прекращения трудового договора не запрещено.
Не рекомендуем издавать приказ заранее, когда увольнение производится по инициативе нанимателя. Если в день увольнения работник заболеет или вдруг окажется в трудовом отпуске, уволить его не получится до тех пор, пока он не выйдет на работу.
Ошибка 2. Указание неверной формулировки основания увольнения.
В приказе об увольнении необходимо указывать причину и основание прекращения трудового договора так, как они сформулированы в ТК или ином нормативном правовом акте. При этом необходимо сделать ссылку на статью ТК, ее часть, пункт и подпункт (при их наличии).
ЭТО ВАЖНО!
Не сокращайте слова ни в приказе, ни в трудовой книжке.
Если вы неправильно сформулируете основание и причину увольнения, работник обратится в суд. Суд будет исходить из фактических обстоятельств, которые послужили основанием для увольнения работника.
Если у нанимателя были законные основания расторгнуть трудовой договор и процедура увольнения была выполнена без нарушений, рассчитывать на восстановление сотрудник не сможет. В этом случае суд обяжет нанимателя изменить формулировку основания увольнения, если установит, что наниматель имел основание для увольнения, но в приказе указал неправильную или не соответствующую закону формулировку причины увольнения.
Ошибка 3. Не указаны документы – основания для увольнения.
Любое увольнение имеет основание. Неотъемлемой частью приказа по личному составу являются документы, послужившие основанием для издания такого приказа. К слову, эти документы придется представить суду, если работник не согласится с увольнением и решит его оспорить.
Если работник написал заявление об увольнении, его необходимо зарегистрировать в журнале и вписать в него дату и регистрационный номер. Если увольнение происходит на основании истечения срока действия трудового договора (контракта), в приказе укажите реквизиты уведомления.
Если увольнение является мерой дисциплинарного взыскания, перечислите в приказе все документы, которые составляли во время процедуры (ст. 199 ТК). Это могут быть акты об отсутствии сотрудника на рабочем месте или нарушении трудовой дисциплины, докладные записки, письменное объяснение сотрудника, акт об отказе представить объяснение и др.
Документы – основания для расторжения трудового договора
Перечислим такие документы в таблице.
Ошибка 4. Подписание приказа неуполномоченным лицом.
Без подписи уполномоченного лица приказ не имеет юридической силы.
Если работник узнает, что приказ об увольнении подписал не уполномоченный на то сотрудник, то он будет вправе требовать признания приказа недействительным. С юридической точки зрения подобный приказ таковым и является.
Суд может принять сторону работника, даже если установит, что уволили работника по законному основанию и выполнили процедуру увольнения без нарушений.
Передать право подписи кадровых документов руководитель может, если это предусмотрено учредительными документами, приказом или доверенностью. Например, заместитель директора организации во время отпуска руководителя организации может издать приказ о переводе работника на другую должность, если такое действие реализуется в рамках предоставленных ему полномочий.
Как исправить ошибку в приказе
Если вы обнаружили ошибку в приказе, обязательно ее исправьте. Не допускается внесение исправлений в приказ путем зачеркивания текста или внесения дописок от руки. Изменение в приказ вносится по общим правилам внесения изменений в нормативные документы. Как правило, изменению (исправлению) подлежит либо пункт приказа, либо одно или несколько слов. Изменения вносятся посредством издания другого приказа. В тексте приказа следует обязательно сделать ссылку на приказ, в который вносятся коррективы, а также полный список изменений (с указанием редакции «до» и «после»).
НАПРИМЕР:
«Пункт 1 приказа от 10.10.2019 № 406-к изложить в следующей редакции…»
или
«В пункте 1 приказа от 10.10.2019 № 406-к «пункт 2» заменить на «пункт 3».».
Документы:
Трудовой кодекс Республики Беларусь (ТК).
Инструкция по делопроизводству в государственных органах, иных организациях, утвержденная постановлением Минюста Республики Беларусь от 19.01.2009 № 4 (Инструкция по делопроизводству).
Елена Смирнова, юрист
Как исправить ошибку в приказе
1 августа 2011 Автор КакПросто! Приказ — документ распорядительного характера.
Он издается руководителем организации (директором) для решения различного рода задач, таких как прием на работу, увольнение, поощрения или взыскания, создание новых подразделений, перевод на другую должность и т.д. Наличие ошибок, опечаток и всякого рода исправлений в приказе неприемлемо. Вносить исправления в уже подписанный руководителем приказ недопустимо.
- Оформление трудового договора: как не допустить ошибок
- Как исправить ошибку в первичной документации Вопрос «как оприходовать обновление Kaspersky на 2 компьютера.???» — 1 ответ Инструкция 1 Это, конечно, понятно, но что же делать, если ошибка или опечатка уже имели место быть?Приказ — дело рук человеческих, а человеку свойственно ошибаться. Делопроизводитель (или иное лицо, ответственное за подготовку приказов) в идеале должен предоставлять на подпись приказ без грамматических ошибок, исправлений или помарок, но, в свою очередь, директор перед подписанием приказа должен внимательно его изучить и лишь потом ставить подпись, визу и печать. Итак, какие же меры необходимо предпринять для исправления ошибки в приказе?
2 Перепишите приказ в исправленном виде, только такой способ возможен лишь в том случае, если
Ошибки в первичных учетных документах
Если в первичном учетном документе обнаружена ошибка, то ее исправление допускается, если иное не установлено законодательством (п. 7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Не допускается принимать к бухгалтерскому учету документы с исправлениями, которыми оформляются операции с наличными или безналичными денежными средствами (п. 4.7 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У).
В соответствии с п. 10 Инструкции № 157н[1] первичные учетные документы (за исключением кассовых документов), содержащие исправления, принимаются к бухгалтерскому учету в случае, когда исправления внесены по согласованию с лицами, составившими и (или) подписавшими эти документы. Вносимые в первичные учетные документы поправки должны содержать:
Через некоторое время после установки Windows 7, пользователь может столкнуться с такой неприятностью, как замедление работы ОС.
Чтобы не прибегать к кардинальным мерам и помочь своему ПК справляться с поставленными задачами быстрее, можно провести оптимизацию ОС. Часто такая процедура помогает ускорить работу компьютера и повысить, таким образом, его производительность.
- Microsoft Fix it
- DLL-Files Fixer
Проверка диска с помощью CHKDSK
CHKDSK – служебная утилита, встроенная в операционную систему. Предназначение утилиты заключается в восстановлении поврежденных секторов на жестком диске. Также, CHKDSK исправляет ошибки системных файлов. Утилита запускается из командной строки в Windows 7. Запустить командную строку можно несколькими способами:
- Сочетанием клавиш на клавиатуре Win+R;
- Клавиша Пуск, в поисковой строке ввести запрос «cmd»;
- Клавиша Пуск, Программы, Стандартные, Командная строка.
В открывшемся черном окне вводится команда: «chkdsk C: /F». Значение команды:
- Chkdsk – проверка диска;
- С: – название системного диска, буква может быть другой, двоеточие обязательно;
- /F – обозначение действия, система автоматически проверит себя на наличие ошибок, устранит их.
После ввода команды следует нажать кнопку Enter. При следующей перезагрузке система проведет проверку и исправление на ошибки.
Для оптимизации можно использовать прогу для исправления ошибок windows 7, или применить встроенные в систему инструменты. Провести процедуру оптимизации и очистки можно таким образом:
- Зайти в меню «Пуск»;
- Открыть «все программы»;
- «стандартные»;
- «служебные»;
- «очистка диска»;
- Выбираем «С»;
- Выбираем ненужные элементы (Рисунок 2);
- Нажимаем «ОК».
Стандартная диагностика проблем Windows
Использование командной строки подходит продвинутым пользователям. Тем, кто плохо разбирается в работе компьютеров, подходит оконный вариант диагностики и устранения неполадок. Дополнительно пользователям операционной системы Windows 7 доступны средства по поиску решений и скачиванию важных обновлений в Центрах обновлений и поддержки.
Устранение неполадок в Панели управления
Это внутренняя программа Windows, позволяющая диагностировать систему на наличие ошибок и поиску решений для их устранения. Запустить ее можно следующим способом:
- Нажать кнопку Пуск;
- Найти в правой части меню Панель управления, кликнуть;
- В открывшемся меню нажать на вариант Устранения неполадок;
- Во вкладке «Настройка» включить опцию обслуживания компьютера;
- Вернуться в окно устранения неполадок, выбрать пункт «Просмотр всех категорий».
Откроется окно со списком всех системных возможностей компьютера. В большинстве случаев достаточно запустить проверку пункта «Быстродействие». Двойным кликом по выбранному пункту пользователь запустит проверку. Чтобы система сразу устраняла ошибки, следует поставить галочку на «Автоматически применять исправления».
Поиск решений в Центре поддержки
Средство Центр поддержки отслеживает состояние операционной системы, сохраняет отчеты об ошибках и сбоях. Посредством Центра можно находить произошедшие неполадки, исправлять их.
Для исправления ошибок в системе следует перейти в раздел «Обслуживание» Центра.
В левой части окна есть ссылка под названием «Поиск решений». Кликнув на нее, пользователь получит доступ к средствам по диагностике и исправлению ошибок на системных дисках Windows.
Проверка обновлений в Центре обновлений
Windows 7 уже считается устаревшей. Корпорация Microsoft прекратила активную поддержку пользователей на этой версии операционной системы, однако обновления выходят по-прежнему. Их установка необязательно, но система исправляет ошибки, восстанавливает поврежденные файлы в процессе скачивания очередных обновлений.
На недавно установленной Windows обновления ищутся и скачиваются автоматически. Если эта опция отключена, пользователь может запустить процесс вручную:
- Нажать кнопку Пуск;
- Войти в разделы Панель управления, Система и безопасность;
- Выбрать пункт Центр обновлений Windows;
- В левой части окна кликнуть по пункту «Поиск обновлений»;
- Дождаться завершения процедуры.
Система предложит установить найденные обновления. Рекомендуется согласиться.
Зачем нужно устранение неполадок от Windows
Эта функция пригодится в том случае, если какая-нибудь системная функция или сервис перестанет работать, запускаться или начнёт выдавать ошибку. Открыв мастер устранение неполадок, вы запустите процесс автоматического сканирования системных файлов на наличие битых элементов, конфликтующих программ или некорректно выполняющихся задач. Есть шанс, что благодаря этому процессу система найдёт причину поломки и самостоятельно исправит её, от вас потребуется только подтверждение о начале и окончании операции.
Существует два основных вида мастера неполадок:
- первый предназначен для функций и сервисов, его можно запустить после входа в систему для таких элементов, как воспроизведение звука, видео, работа принтера, Bluetooth, сетевого адаптера и остальных подключённых устройств и программ.
- второй нужен для решения проблем, мешающих работе самой системы, он активируется либо вручную, либо самостоятельно, когда понимает, что Windows не сможет запуститься самостоятельно. В этом случае мастер попытается просканировать системные файлы, найти повреждённые элементы и восстановить их.
Если мастер не справится с устранение неполадки, то придётся решать её другими методами, ища причину и устраняя её вручную. Бывают случаи, когда благодаря проведённой диагностики вы узнаете причину появления проблемы, но она не будет устранена.
Программы для исправления ошибок
Для операционных систем Windows разработано множество программ, способных улучшить производительность, исправить ошибки, удалить реестровые ошибки. Такие утилиты немного весят, не отнимают ресурсов компьютера.
Advanced System Care
Утилита приводит компьютер в порядок комплексно. Advanced System Care распространяется бесплатно, скачать можно на сайте разработчика.
Важно! При установке следует внимательно читать предложенную информацию, убирать галочки с пунктов установки дополнительного, рекламного ПО.
После установки и запуска Advanced System Care, перед пользователем появится окно с простым интерфейсом. Предлагается 2 режима работы с утилитой, упрощенный и экспертный. В любом из режимов достаточно нажать большую кнопку «Пуск». Утилита самостоятельно проверит систему на:
- Вирусы;
- Ошибочные записи в реестре;
- Временные, остаточные, нежелательные файлы;
- Проблемы в работе сети;
- Ошибочные ярлыки;
- Возможные угрозы для конфиденциальности.
По команде пользователя все угрозы или часть из них будут удалены.
Ccleaner
Одна из лучших программ для очистки и исправления реестра для операционных систем Windows. Ccleaner распространяется бесплатно. Как и в предыдущем случае, рекомендуется внимательно читать информацию в установочных окнах. Скачать Ccleaner можно на официальном сайте разработчика.
После запуска программы перед пользователем 2 меню. В левой части основные функции, в правой – запуск конкретных операций. Работа с Ccleaner проходит в 3 этапа:
- Вкладка «Сервис». Здесь есть перечень всех установленных программ на ПК. Их можно деинсталлировать. Присутствуют также вкладки автозагрузки, поиска дублирующихся файлов, анализ системных дисков.
- Вкладка «Реестр». Рекомендуется переходить к ней после удаления программ. Ccleaner найдет все ошибочные записи в системе, предложит исправить или удалить их.
- Вкладка «Очистка». Утилита обнаруживает временные файлы системы и браузеров, удаляет их. Данная процедура позволяет очистить место на системном диске.
Вышеперечисленные действия позволят существенно улучшить производительность ПК. Рекомендуется регулярно проводить анализ и чистку утилитой Ccleaner.
Windows 7 Manager
Утилита Windows 7 Manager позволяет проводить полноценное обслуживание операционной системы. Скачать ПО можно здесь.
Windows 7 Manager работает по аналогии с Ccleaner, но дает пользователю доступ к расширенному функционалу по оптимизации, очистке, работе с сетью и защите ПК.
Чтобы найти и исправить ошибки в Windows 7, следует последовательно выбрать пункты в левом меню, провести анализ и очистку системы.
Microsoft Fix It
ПО создано специально для работы с Windows. Скачивается и устанавливается утилита Microsoft Fix It бесплатно. В окне утилиты пользователю предлагается список средств системы, для каждого из которых можно запустить проверку на ошибки с последующим исправлением.
Fix It разработана компанией Microsoft и является одним из официальных средств для устранения неполадок.
AVG PC Tune Up
Программа создана разработчиками известного антивируса AVG. Скачивание и использование программы бесплатное. Создатели AVG PC Tune Up обещают, что компьютеры после использования утилиты работают быстрее и дольше не ломаются.
Для использования возможностей AVG PC Tune Up, достаточно установить ее и поэтапно запускать проверку, устранение ошибок.
Kaspersky Cleaner
Бесплатная утилита от компании, предлагающей антивирусное ПО. Kaspersky Cleaner очень прост в применении. Скачать его можно тут.
После запуска пользователю предлагается нажать всего 1 кнопку для поиска и устранения внутренних проблем операционной системы.
Средство Microsoft Fix it (Easy Fix)
Данная программа, как ясно из названия, является продуктом корпорации Microsoft. Этот сборник утилит нельзя назвать универсальными, так как они создаются для исправления конкретных неполадок, например, они помогут в случае невозможности произвести копирование файлов либо же очистить корзину. Все пользователи Windows могут воспользоваться этими утилитами абсолютно бесплатно.
Обратите внимание, что применять данную Fix it можно не только для операционной системы Виндоус 7, но и для версий 8 и даже XP. Для этого необходимо будет лишь зайти на страницу Центра решения проблем Microsoft и выбрать там тип проблемы, которые разбиты по категориям. После этого система в автоматическом режиме предложит подходящую утилиту, которая полностью соответствует Вашей ситуации.
Запустив её (с правами администратора) начнётся работа по исправлению ошибок, после чего компьютер перезагрузится. Несомненным преимуществом утилиты является простое и максимально безопасное решение проблем, а ввиду того, что они являются подконтрольными продуктами Microsoft, они не внесут никаких исправлений, которые в дальнейшем смогут нарушить работоспособность компьютера.
Список системных ошибок при синем экране
Большинство пользователей начинают беспокоиться о состоянии системы только при регулярном появлении синего экрана «смерти». Ниже предложен список самых распространенных.
| Номер ошибки | Что значит |
| 0x00000001 | Ошибки в файловой системе, драйверах. Недостаток места на жестком диске/в оперативной памяти |
| 0x0000000A | Неверный адрес драйвера устройства |
| 0x0000001E | Проблема с драйвером или функцией ОС |
| 0x00000020 | Один из счетчиков APC отключен/поврежден |
| 0x00000023 | Сбой в разделе жесткого диска (FAT) |
| 0x00000024 | Сбой жесткого диска (NTFS) |
| 0x0000002A | Отключение IPR в процессе выполнения команды драйвером |
| 0x0000002B | Драйвер ядра использует слишком много места в стеке |
| 0x0000002E | Сбой в области оперативной памяти |
| 0x00000031 | Ошибка инициализации системы (ранняя стадия) |
| 0x00000032 | Ошибка инициализации системы (поздняя стадия) |
| 0x00000035 | Нет свободного места в стеке ОС для взаимодействия драйверов |
| 0x00000036 | Попытка удаления компонента, который находился в работе |
| 0x0000003E | Процессы системы не соответствуют друг другу по уровню/симметрии |
Перечисленные ошибки решаемы запуском проверки и исправления, откатом системы или переустановкой Windows.
Ошибка 1073741819 windows 10
Ошибка файловой системы 1073741819 windows 10 довольно распространенное явление. Многие пользователи столкнулись с этим дефектом в процессе эксплуатации операционной системы.
Чаще всего ошибка 1073741819 проявляется в момент установки или запуска различных утилит или обновления. Подобная проблема проявлялась и в предыдущих версиях операционной системы. Чаще всего ее можно встретить, если активировать программу от имени Администратора или осуществлять какие-либо действия от лица Администратора.
Сброс настроек в BIOS
Этот способ подходит в случаях, когда пользователь установил некорректные настройки на компьютере, но не знает, в чем именно заключается ошибка. Вход в BIOS на разных устройствах проводится в момент включения. Для запуска меню BIOS нужно удерживать одну из горячих клавиш (уточнить можно на сайте производителя). Чаще всего, это кнопки F8, F10, Del.
На старых типах BIOS сброс к настройкам по умолчанию проводился на главной странице. «Пункт Load Fail-Safe Defaults».
На новых ПК и ноутбуках эта функция находится в правой вкладке «Exit», обычно именуется как «Load Setup Defaults».
Использование безопасного режима работы
В некоторых случаях система повреждена настолько, что не запускается в привычном оконном формате. Запустить проверку и устранение ошибок можно в безопасном режиме через командную строку (см. выше).
На большинстве устройств безопасный режим запускается при частом нажатии кнопки F8 в момент включения. Появится загрузочное меню, где следует выбрать вариант. Указатель перемещается кнопками «вверх» и «вниз», выбор делается клавишей Enter.
Запуск проверки жесткого диска на ошибки через командную строку
Если Вам не хочется запускать проверку диска графическими средствами ОС, то её можно запустить и средствами командной строки. Для этого — запускаем — Пуск — Выполнить — и в окне командной строки пишем команду «cmd» — выполнить. Если у Вас Windows 8.0 или Windows 8.1 то окошка «выполнить» Вам не отыскать. И окно командной строки можно запустить через сочетание горячих клавиш — «Windows + R».
Для запуска проверки введена команда — CHKDSK D: /F /R
Восстановление системы
Если исправление ошибок не приводит к ожидаемому результату, следует попытаться восстановить систему к более работоспособному состоянию. Самый простой алгоритм:
- Меню «Пуск»;
- В строке поиска ввести слово «восстановление»;
- В открывшемся окне нажать кнопку «Далее»;
- Выбрать точку восстановления (маркируются датами, когда точки создавались);
- Еще раз нажать «Далее» и «Готово»;
- Дождаться, пока система откатится к предыдущему состоянию.
Компьютер перезагрузится, будет функционировать правильно.
Легендарный Kerish Doctor
Это своеобразный оптимизатор, который позволит улучшить эффективность работы компьютера за счёт исправления ошибок. Возможности софта достаточно широкие:
- Работа с ошибками реестра.
- Контроль всех системных событий.
- Защита от вирусов.
- Защита «железа» от перегрева.
- Перекрытие уязвимостей операционной системы.
- Возможность работы в оптимальном геймерском режиме.
- Повышение скорости интернет-соединения.
- Удаление мусорных файлов.
- …и ещё много чего.
Стоит отметить, что эта программа способна работать как в ручном, так и в автоматическом режиме. Во втором случае она будет функционировать в фоновом режиме, хотя на этот процесс будет уходить достаточно много ресурсов процессора. В случае ручного управления юзер сам будет выбирать, что он хочет оптимизировать.
Печалит лишь один факт — данный великолепный и мощный оптимизатор платный.
Восстановление в среде Windows RE
Данный метод подходит в случаях, когда не помогает вообще ничего. Восстановление в среде Windows RE проводится не из операционной системы, а из-под BIOS. Алгоритм действий:
- Вставить диск или загрузочную флешку с записанной Windows 7;
- Включить устройство, войти в BIOS;
- В разделе Advanced Features выбрать запуск ПК с диска или USB устройства;
- Перезагрузить;
- В открывшемся при загрузке меню выбрать один из вариантов восстановления, подходящий пользователю.
Рекомендуется выбирать «Восстановление запуска» для устранения неполадок, восстановления поврежденных файлов. «Восстановление системы» проводит комплексное устранение неполадок. Также в среде Windows RE доступна командная строка, через которую можно запустить внутренние утилиты для проверки и устранения неполадок.